Исчисление налога с процентов по банковским вкладам

Проценты по банковским вкладам не облагаются налогом ставка по вкладу не превышает действующуюставку реванш ЦБ РФ (до рублевым вкладам) и 9% — по вкладам.Изменение ставки рефинансирования ЦБ РФ учитывается при расчете налогооблагаемого дохода (ст. 224 НК

Если реальная ставка по рублевому вкладу превысит действующую ставку рефинансирования ЦБ РФлибо ставка по ва­лютному вкладу окажется больше 9%, то банк должен будет рассчитать сумму превышения и исчислить с этой суммы на­лог по ставке 35%. Сумма превышения по срочным пенсион­ным вкладам, внесенным на срок не менее 6 месяцев, обла­гается банком по ставке 13%.

Банк начисляет проценты по вкладам начиная со дня, сле­дующего за днем открытия вклада и, по день закрытия вклада включительно.

Налог рассчитывается и удерживается банком на дату выплаты процентов. Банк производит перечисление удержанного нало­га в бюджет на следующий рабочий день после удержания.

Предположим, что Вова Пончиков открыл в банке депозит под 25% годовых. Ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую в период депозита, условно примем за 12%.

Проценты, начисленные и выплаченные банком в пределах 12%, во­обще не облагаются НДФЛ. Превышение реальных процентов над ставкой рефинансирования (25% - 12%) облагается по ставке 35%.

Сумма реальных процентов, начисленных по вкладам

-

Сумма процентов, начисленных по ставкам рефинансирования ЦБ РФ, действовавших в период действия вклада (для рублевых вкладов), или по ставке 9% (по валютным вкладам)

=

Процентный доход, подлежащий налогообложению по ставке 35%

Антон Боранкин открыл рублевый депозит в банке 1 февраля 2006 г. в сумме 1 00 000 руб. под 1 8% годовых. Депозит закрывается 30 ию­ня того же года. Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условна): с 1 ян­варя по 31 марта — 14%; с 1 апреля по 31 июля — 16%. Налогооблагаемый доход рассчитывается следующим образом: Фактический доход, начисленный по депозиту:

100 000 х(27 + 31 + 30 + 31+ 30) : 365 х!8% • 100 000 х149 : : 36^x1 8% = 7348 руб.

Доход, рассчитанный исходя из ставок ЦБ РФ:

• за период с 3 февраля по 31 марта

100 000х(27 + 31 ): 365 *14% = 2225 руб.

• за период с 1 апреля по 30 июня

100 000 х(30 +• 3 1+ 30): 365 х 1 6% = 3989 руб.

Всего процентный доход, рассчитанный по ставкам ЦБ РФ: 6214 руб. Разница: 7348 - 6214= 1 134 руб. облагается по ставке 35%. Сумма налога составляет: 1 134 х35% = 397 руб.

Налог удерживается банкам в день выплаты процентов по депозиту и перечисляется в бюджет на следующий рабочий день.

Облагаемого процентного дохода по рублевому вкладу не возникаоет, если на дату заключения договора проценты по нему не превышали ставку рефинансирования ЦБ РФ, при усло­вии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда про­центная ставка превысила ставку ЦБ РФ, прошло не более трех лет (данное положение введено Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ задним числом - с 1 января2007 г.).