Учет налога на прибыль

Для определения финансового результата деятельности предприятия все полученные и признанные доходы предприятия списываются в кредит 79–го счета. Все признанные расходы, соответственно, в дебет 79–го счета.

Затем посредством сопоставления кредитового и дебетового оборота по 79–му счету определяют финансовый результат деятельности предприятия. В том случае, если кредитовый оборот больше дебетового, то у предприятия прибыль, если наоборот – убыток.

Для учета налога на прибыль используется счет № 98 «Налог на прибыль». Он имеет два субсчета:

– 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности»;

– 982 «Налог на прибыль от чрезвычайных событий».

Начисление налога на прибыль осуществляется в размере 19 % в 2013 г., (16 % с 2014 г.) от разницы между кредитовым и дебетовым оборотом, если она больше нуля. По дебету 98 счета отражается начисление налога на прибыль в корреспонденции с кредитом 641. Одновременно 98 счет закрывается на финансовый результат:

Д–т 79 К–т 98.

Оставшаяся после начисления налога на прибыль сумма чистой прибыли предприятия списывается с дебета 79–го счета в кредит счета 441. В том случае, если у предприятия убыток, то он списывается с кредита 79 в дебет 442.

Учет использования прибыли

Для учета прибыли и убытков на предприятии ведется активно–пассивный счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)». Данный счет имеет три субсчета:

– 441 «Прибыль нераспределенная» (пассивный);

– 442 «Убытки непокрытые» (активный);

– 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» (активный).

По кредиту 441 в течение года отражается нераспределенная прибыль предприятия накопительным итогом с начала года.

По дебету 442 в течение года отражается полученные за год убытки предприятия накопительным итогом с начала года.

По дебету 443 в течение года отражаются суммы использованной прибыли предприятия накопительным итогом с начала года в корреспонденции с кредитом 40, 43, 67 и других счетов в зависимости от направления использования прибыли.

В конце года предприятие проводит реформацию баланса (закрытие 44– го счета) в следующем порядке:

1) использованная прибыль списывается на уменьшение полученной прибыли предприятия: Д–т 441 К–т 443;

2) покрываются убытки:

– либо за счет резервного капитала: Д–т 43 К–т 442;

– либо за счет нераспределенной прибыли: Д–т 441 К–т 442;

3) на основании решения собрания учредителей об использовании нераспределенной прибыли она может быть израсходована:

– на создание резервного капитала: Д–т 441 К–т 43;

– на начисление дивидендов: Д–т 441 К–т 671;

– на увеличение уставного капитала: Д–т 441 К–т 40.

Таким образом, счет 44 ежегодно закрывается.

Вопросы

1. Раскройте понятия доходов предприятия. Когда признаются доходы предприятия?

2. Раскройте алгоритм формирования финансовых результатов предприятия.

3. Как определяется и учитывается налог на прибыль предприятия?

4. Раскройте порядок учета использования прибыли предприятия в течение года.

5. Раскройте порядок реформации баланса.

а основании решения собрания учредителей об использовании нераспределенной прия:

ния использования прибыли.Вопросы

Тема 13: Финансовая отчетность

1. Сущность финансовой отчетности, ее назначение, виды и стандарты.

2. Баланс, его экономическая характеристика и порядок составления.

3. Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах».