Суммы начисленного единого социального налога и страхового тарифа относятся на те счета, на которые были отнесены суммы начисленной заработной платы и других выплат работникам.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается перечисление платежей по единому социальному налогу и страховому тарифу, а также суммы начисленных работникам выплат за счет средств социального страхования и обеспечения согласно действующему законодательству.

Пример

Ежемесячно главному бухгалтеру предприятия И.А. Иванову начисляется заработная плата в размере 30 000 рублей. (1963 года рождения). Ставка страхового тарифа 0,5 %.

Расчет ЕСН за январь

Облагаемый доход 30 000 руб.

Федеральный бюджет – 30 000 х 20% = 6 000 руб.

Пенсионный фонд РФ - 30 000 х 14% = 4200 руб.

Фонд социального страхования – 30 000 х 2,9% = 870 руб.

Федеральный фонд ОМС – 30 000 х 1,1% = 330 руб.

Территориальный фонд ОМС – 30000 х 2% = 600 руб.

Страховой тариф от несчастных случаев на производстве 30000 х 0,5% = 150 руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь

За период с января по сентябрь 2007 года сумма дохода работника составила 270 000 руб. (30 000 х 9 мес.).

Расчет ЕСН за 9 месяцев

Облагаемый доход 270 000 руб.

Федеральный бюджет – 270 000 х 20% = 54 000 руб.

Пенсионный фонд РФ - 270 000 х 14% = 37 800 руб.

Фонд социального страхования – 270 000 х 2,9% = 7830 руб.

Федеральный фонд ОМС – 270 000 х 1,1% = 2 970 руб.

Территориальный фонд ОМС – 270 000 х 2% = 5400 руб.

Страховой тариф от несчастных случаев на производстве 270 000 х 0,5% = 1350 руб.

В октябре 2007 года сумма годового дохода И.А. Иванова превысила 280 000 руб.

Расчет ЕСН за октябрь 2007 г.

Облагаемый доход 300 000 руб.

Федеральный бюджет – 56 000 + (300 000 – 280 000) х 7,9% - 54 000 = 3 580 руб.

Пенсионный фонд РФ – 39 200 + (300 000 – 280 000) х 5,5% - 37 800 = 2 500 руб.

Фонд социального страхования – 8 120 + (300 000 - 280 000) х 1% - 7830 = 490 руб.

Федеральный фонд ОМС – 3080 + (300 000 - 280 000) х 0,6% - 2 970 = 230 руб.

Территориальный фонд ОМС – 5600 + (300 000 - 280 000) х 0,5% - 5400 =300 руб.

Страховой тариф от несчастных случаев на производстве 300 000 х 0,5% - 1350 = 150руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2007 г.