Факторный анализ финансовых результатов от продаж продукции (работ, услуг)

Финансовые результаты предприятия подвержены воздействию различных факторов:

К внешним факторам можно отнести:

1) социально-экономическое положение;

2) природно-климатические условия;

3) уровень цен на сырье, материалы, электроэнергию;

4) тарифы на транспортные перевозки;

5) регулирование внешнеэкономической деятельности.

К внутренним факторам можно отнести:

1) номенклатуру реализованной продукции;

2) объем выручки от реализации;

3) структуру себестоимости реализованной продукции;

4) величина прочих расходов.

Основная часть финансового результата производственного предприятий образуется от основного вида деятельности, то есть от продажи продукции (работ, услуг). На величину прибыли от реализации продукции влияет ряд факторов. Размер финансового результата от продажи продукции зависит, прежде всего, от объема проданной продукции. Кроме того, существенное влияние на величину прибыли оказывает структура и себестоимость реализованной продукции, а так же сложившийся уровень цен на продукцию. Необходимо отметить, что некоторые факторы оказывают прямое влияние на прибыль от продаж, например цена, с ее ростом неизбежно повышается выручка от продаж, что сказывается на росте прибыли. Но некоторые факторы оказывают обратное влияние, например себестоимость продукции. С ростом себестоимости повышаются расходы предприятия, а это неизбежно ведет к снижению прибыли. В свою очередь количество продукции может оказывать как прямое, так и обратное влияние на прибыль от продаж, так как этот фактор тесно связан с изменением в структуре продукции. Если в объеме проданной продукции повысить количество менее затратной продукции и снизить количество продукции с высоким уровнем себестоимости, то это приведет к увеличению прибыли, и наоборот. Данные особенности влияния факторов необходимо учитывать при факторном анализе прибыли от продажи продукции.

Прибыль от продажи продукции – это разность доходов по обычному виду деятельности (выручки от продажи продукции) и расходов по обычному виду деятельности (себестоимости продукции).

Доходы (выручка от продажи продукции) =

Расходы (себестоимость продукции) =

Отсюда прибыль равна:

П = -

где: p – цена единицы продукции;

z – себестоимость единицы продукции (уровень себестоимости);

q - количество проданной продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж проводится по индивидуальным и сводным данным. Если имеются индивидуальные данные о количестве каждого вида продукции, ее цене и себестоимости единицы продукции, то факторный анализ осуществляется следующим способом:

а) влияние изменения цен на продукцию

^pDП =

б) влияние изменения себестоимости единицы продукции

^zDП = («+» «-»)

необходимо отметить, так как себестоимость оказывает обратное влияние на прибыль от продаж, то при расчете влияния этого фактора необходимо менять знаки с плюса на минус, и наоборот, с минуса на плюс.

в) влияние изменения количества оказанных продукции

^qDП =

Существуют и другие подходы к анализу влияния факторов на финансовые результаты.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

1. Расчет общего изменения прибыли (D Р) от реализации продукции:

D Р = Р₁ - Р₀,

Где:
Р₁ - прибыль отчетного года;
Р₀ - прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

D Р₁ = N_p1 - N_p1,0 = å p₁q₁ - å p₀q₁,

где
N_p1 = å p₁q₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий);
N_p1,0 = å p₀q₁ - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (D Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

D P₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀ (К₁ - 1),

где
Р₀ - прибыль базисного года;
К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции;

К₁ = S_1,0 / S₀,

где
S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;
S₀ - себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (D Р₃):

D Р₃ = Р₀ (К₂ - К₁),

где
К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К₂ = N_1,0/N₀,

где
N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;
N₀ - реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (D Р₄):

D Р₄ = S_1,0 - S₁,

где
S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;
S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (D Р₅):

D Р₅ = S₀К₂ - S_1,0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (DР₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (D Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

D Р = Р₁ - Р₀ = D Р₁ + D Р₂ + D Р₃ + D Р₄ + D Р₅ + D Р₆ + D Р₇,

где
D Р - общее изменение прибыли.