Реструктуризация дебиторской и кредиторской задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации ее общего размера и обеспечении своевременной инкассации. Целесообразно провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота.

Для улучшения управления дебиторской задолженностью руководству ООО «Артель старателей «Тал» необходимо:

1. Усилить контроль расчетов с дебиторами;

При ситуации сложившейся в ООО «Артель старателей «Тал» в кратчайшие сроки решать вопрос о просроченной, и тем более, сомнительной дебиторской задолженности. Для этого необходимо направить в организации-должники письма с «напоминанием» о задолженности, а также о намерении обратиться в суд с иском о взыскании просроченной задолженности, включая проценты за просроченной срок платежа (на основании договора с покупателем). Заметим, что просроченная дебиторская задолженность составляет 5480 тыс. руб. Уменьшив статью «дебиторская задолженность», мы увеличим статью «Денежные средства», не изменив валюту баланса или покроем полученными денежными средствами обязательства кредиторам.

2. Создать резерв по сомнительным долгам (фонд риска), как источника для выполнения обязательств и платежей, связанных с реализацией продукции (налоги в бюджет и т.д.);

3. С целью максимизации притока денежных средств ООО «Артель старателей «Тал» необходимо предусмотреть разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием.

После обращения к предприятиям-должникам, у нас определилась картина с погашением части дебиторской задолженности:

В течение 1 месяца поступят деньги от должников на сумму – 528,6 тыс. руб.

В течение 2 месяца поступят деньги от должников на сумму – 1396,5 тыс. руб.

В течение 3 месяца поступят деньги от должников на сумму – 1057,2 тыс. руб.

Итого за квартал сумма погашения дебиторской задолженности составит 2982,3 тыс.руб., это соответствует 33,9% .

Погашение дебиторской задолженности позволит высвободить денежные средства и увеличить оборачиваемость оборотного капитала, что положительно скажется на финансовых результатах ООО «Артель старателей «Тал». Полученные деньги могут быть израсходованы на погашение части кредиторской задолженности, или на приобретение сырья и материалов, или на другие нужды предприятия.

Так же предлагается произвести реструктуризацию по платежам в бюджет. Реструктуризация кредиторской задолженности позволит отсрочить уплаты задолженности по налогам на сумму в 3420 тыс. рублей.

Налоговый кодекс РФ дает возможность на получение отсрочки, рассрочки и налогового кредита. Для предоставления отсрочки, рассрочки или налогового кредита необходимо собрать пакет документов.

Основанием для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате налога может служить любое из ниже указанных обстоятельств: причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа; угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога; имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; производство и (или) реализация товаров, работ, или услуг носит сезонный характер; иных оснований предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Изменение срока по уплате налогов предоставляется под залог имущества или при наличии поручительства.

Комиссия Министерства по налогам и сборам по реструктуризации задолженности юридических лиц по обязательным платежам в федеральный бюджет осуществляет рассмотрение представленных юридическими лицами заявлений о реструктуризации их задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет, а также рассмотрение заявлений об одновременной реструктуризации задолженности по обязательным платежам в бюджет субъекта Российской Федерации и задолженности по обязательным платежам в местный бюджет с реструктуризацией задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет.

Чтобы была предоставлена рассрочка (отсрочка) в налоговые органы необходимо подать следующие документы:

1. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате авансового платежа и пакет документов, подтверждающий наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки.

2. Справку о наличии денежных средств по всем имеющимся счетам за период, включающий последний завершенный месяц и количество дней текущего месяца до момента обращения в органы Налоговой инспекции за отсрочкой или рассрочкой, на основе банковских выписок.

3. Копию чековой книжки организации.

4. Справку о движении денежных средств по кассе с указанием статей расходования.

5. Справку регионального органа МЧС о факте стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельствах непреодолимой силы и сумме нанесенного организации ущерба (при решении вопроса по п. 1).

6. Справку об объеме бюджетного недофинансирования из средств бюджетов всех уровней и размере задолженности по выплатам в пользу работников, имеющейся на дату обращения налогоплательщика, заверенную органом, осуществляемым финансирование (при решении вопроса по п.2).

7. Копию декларации о доходах за предыдущий год, заверенную налоговым органом, а так же копию книги о доходах и расходах за последний квартал перед обращением за отсрочкой или рассрочкой (при решении вопроса по п. 4).

8. Копию устава, лицензии, свидетельства, иные документы, подтверждающие занятие сезонными видами деятельности (при решении вопроса по п. 5).

9. Копию договора поручительства по обеспечению обязанности налогоплательщика по уплате авансового платежа третьим юридическим лицом в порядке предоставленной ему рассрочки (отсрочки), заключенного налоговым органом (при решении вопроса по п.2).

10. Гарантийные обязательства по уплате отсроченного (рассроченного) платежа в виде копии договора с налоговым органом о залоге имущества (при необходимости).

11. Для организаций, выполняющих государственный заказ, копии договоров на выполнение работ по госзаказу, справка об объеме задолженности по госзаказу, заверенная гос. заказчиком и другие документы, подтверждающие факт выполнения работ (при решении вопроса по п. 2).

12. Другие документы при необходимости, по требованию налогового органа.

Налоговое Управление, в недельный срок со дня поступления заявления от предприятия на реструктуризацию задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет и внебюджетные фонды с приложенными документами, осуществляет их рассмотрение на соответствие требованиям, установленным нормативными правовыми и ведомственными нормативными актами и передает их в Федеральную службу России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению для подготовки заключения.

После получения положительного заключения Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению и предоставления от предприятия договора об обеспечении, заключенного с Российским фондом федерального имущества, Управление передает документы с прилагаемыми к нему материалами, включая указанные заключение и договор, в Комиссию Госналогслужбы России для рассмотрения и принятия соответствующего решения.

Комиссия рассматривает представленные материалы на заседании в 2-х недельный срок со дня получения заключения Федеральной службы по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению и договора обеспечения, заключенного с Российским фондом федерального имущества.

При необходимости к участию в заседании Комиссии привлекаются представители юридического лица, представившего заявление о реструктуризации задолженности, Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации, Российского фонда федерального имущества, Министерства государственного имущества Российской Федерации, федерального органа исполнительной власти, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), а также иных органов и организаций.

Протокол заседания Комиссии и проект решения о реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет (в случае принятия положительного решения) в 3-х дневный срок со дня заседания Комиссии представляются Руководителю Госналогслужбы России на утверждение.

После утверждения Руководителем Госналогслужбы России решения о предоставлении юридическому лицу права реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет, один экземпляр решения направляется в налоговый орган по месту регистрации юридического лица для предоставления ему рассрочки задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет с даты подписания указанного решения.

Таким образом, предприятие ООО «Артель старателей «Тал» согласно Налоговому Кодексу РФ оформляет необходимый пакет документов и передает их в налоговый орган.

Получая отсрочку по платежам в бюджет и внебюджетные фонды ООО «Артель старателей «Тал» предоставляется кредит. График погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 11.

Таблица 11 - График погашения кредиторской задолженности, тыс. руб.

Таким образом, получает отсрочку платежей в бюджет и равными долями в течение 3 лет ООО «Артель старателей «Тал» выплачивает сумму 3420 тыс. рублей.

В 2015, 2016, 2017 годах ежегодная выплачиваемая сумма задолженности составит 1140 тыс. руб. Это дает высвобождение оборотных средств у ООО «Артель старателей «Тал», которые могут быть направлены на закупку нового оборудования или сырья.