Бюджетирование деятельности

Бюджет – это необходимый инструмент для управления предприятием.

Бюджетирование - это один из основных методов осуществления оперативного планирования.

Форма реализации результатов оперативного планирования является разработка и доведение до исполнителей бюджетов, платежных календарей и других оперативных плановых заданий по всем основным вопросам формирования и использования капитала сроком на месяц или квартал.

Разработанный бюджет должен детализировать показатели текущих финансовых планов и является главным плановым документом, доводимым до «центров ответственности» всех типов.

Бюджетирование направлено на решение следующих задач:

- определить объем и состав расходов финансовых средств, связанных с деятельностью структурных единиц и подразделений;

- обеспечить покрытие этих расходов финансовыми ресурсами.

Процесс бюджетирования должен носить не прерывный или скользящий характер

Исходя из годовых финансовых показателей разрабатывается система квартальных бюджетов (на предстоящий квартал), а в рамках квартального бюджета разрабатывается система месячных бюджетов (на каждый предстоящий месяц). Процесс такого бюджетирования гарантирует непрерывность функционирования системы оперативного планирования использования капитала предприятия, закладывает прочную основу для осуществления постоянного контроля.

Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды.

Бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия. Бюджеты на предприятии должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для того, чтобы сохранять их контролирующую роль.

По видам выделяют бюджеты стабильный и гибкие. Стабильный бюджет должен оставаться без изменений независимо от объемов выпуска и другого достигнутого уровня деятельности – например, бюджет расходов по обеспечению охраны предприятия.

Гибкий бюджет является скорее динамическим, чем статистическим. Разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут внесены в него при колебаниях выпуска, реализации и других параметров деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия. В случае гибкого бюджета характер изменения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в свете фактически достигнутого уровня деятельности. Гибкий бюджет является эффективным средством для сравнения фактических затрат с предписанными для выбранного уровня активности.

Такая форма бюджета как платежный баланс разрабатывается по отдельным видам планируемого движения капитала (налоговый календарь, календарь по расчетам с поставщиками и т.п.) и по предприятию в целом (детализирует текущий финансовый план поступления и расходования денежных средств).

Платежный календарь составляется обычно на предстоящий месяц (в разбивке по дням, неделям, декадам). Он состоит из двух разделов:

1. график расходования денежных средств;

2. график поступления денежных средств.

График расходования денежных средств отражает сроки и суммы платежей в предстоящем периоде по всем (или конкретным) видам финансовых обязательств. График поступления денежных средств разрабатывается по тем видам движения средств, по которым имеется возвратный их поток; он фиксирует сроки и суммы предстоящих платежей в пользу предприятия.

Внедрение в практику ООО «Артель старателей «Тал» бюджетирования по «центрам ответственности», то есть планирования и использования капитала по отдельным участкам деятельности, позволит повысить эффективность управления структурой капитала, обеспечивая его целенаправленность. А также позволит контролировать соблюдение платежной дисциплины предприятия, что очень важно для поддержания устойчивого финансового состояния ООО «Артель старателей «Тал».

3.4 Оценка эффективности предложенных мероприятий по улучшению управления структурой капитала ООО «Артель старателей «Тал»

Были предложены мероприятия по улучшению управления структурой капитала:

- реструктуризация дебиторской и кредиторской задолженностей;

- расчет оптимальной структуры капитала на основе финансового левериджа.

После внедрения предложенных мероприятий ООО «Артель старателей «Тал» получило дополнительную прибыль. Для наглядности, приведем в таблице 13 плановые результаты финансовой деятельности после внедрения мероприятий:

Таблица 13 - Плановые результаты финансовой деятельности

Как видно из таблицы 13 ООО «Артель старателей «Тал» в результате предложенных мероприятий сможет достичь улучшения результатов в финансово-хозяйственной деятельности по сравнению с анализируемым годом.

Из таблицы 13 видны следующие положительные изменения:

Выручка от продаж увеличилась на 7727 тыс. руб. За счет внедрения предложенных мероприятий валовая прибыль возрастет на 4886 тыс. руб.; налог на прибыль увеличится на 1164 тыс. руб., а чистая прибыль составит 11925 тыс. руб., что на 3687 тыс. руб. больше, суммы чистой прибыли до внедрения мероприятий.

Рассчитаем показатели рентабельности ООО «Артель старателей «Тал», которых оно сможет достичь в результате проведения мероприятий.

Рентабельность продаж:

Р п = П _{от реал.} / В_р * 100% = 11925 / 269727 * 100% = 4,42%

В анализируемом периоде Р п = 3,14% .

Рентабельность активов:

Р а = ЧП / Средняя сумма капитала * 100% = 11925 / 62500 * 100% = 19,1%

В анализируемом периоде Р а = 13,13% .

Рентабельность собственного капитала:

Р ск = ЧП / Сред.сумма собст.капит. * 100% = 11925 / 43900 * 100% = 27,2%

В анализируемом периоде Р ск = 18,58% .

Коэффициент оборачиваемости капитала:

К = В _р / Средняя сумма капитала = 269727 / 62500 = 4,32.

В анализируемом периоде К = 4,18 .

Рентабельность продаж увеличилась в 1,4 раза.

Рентабельность активов увеличилась в 1,5 раза.

Рентабельность собственного капитала увеличилась в 1,5 раза.

Коэффициент оборачиваемости капитала увеличился на 0,14.