КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Применение бюджетной системы управления финансами на железнодорожном транспортеВажнейшими задачами структурной реформы ж/д транспорта является повышение эффективности хоз. деят., достижение финансовой прозрачности, снижение совокупных затрат на жд перевозки. Для решении данных задач ключевым положением явл. созданием эф. системы управления фин-эконом. деятельностью на основе введения нового расчетно-платежного механизма бюджетного планирования и четкой системы мотивации за достижение конечного результата. В основе фин. системы единого хоз. субъекта ОАО «РЖД» лежит расчетно-платежный механизм характеризующийся принципиальными отличительными признаками. В ОАО «РЖД» функционирует 5 типов расчетных счетов: 1.р/счет ОАО «РЖД» по месту находится в Москве 2. р/счет с ограниченным режимом функционирования - для доходных поступлений по осн. деятельности. - это доходные счета для приема провозных платежей по счету ….. 3.р/счет с ограниченным режимом функционирования для …поступлений по прочим видам деятельности Доходные счета для приема поступлений по прочим видам деятельности по месту расположения ж/д и иных функциональных филиалов 4.Р/счет филиалов ОАО «РЖД». Это расходные счета для осуществления операций деятельности по месту нахождения функциональных филиалов и ж/дорог. 5.Р/счета филиалов с ограниченным режимом функций. Это текущие счета для финансирования з/платы и оперативных нужд по месту нахождения структурных подразделений жд. В целях обеспечения финансовой прозрачности и контроля, д. потоки делятся на входные и выходные след. образом: все доходные поступления направляются на доходные счета, расходование средств осуществляется через расходные счета филиалов и текущие счета структурных единиц. Контроль за поступлением и распределением средств в соответствии с утвержденными бюджетами, осуществляется казначейством, которое производит перечисление средств с доходных счетов на р/счет ОАО «РЖД» и на расходные счета филиалов. Перечисление средств с расчетных счетов ж/дорог на текущие счета стр-рных подразделений производится после акцепта платежного поручения казначейством. Ежесуточно выручка за перевозки грузов, багажа и грузобагажа зачисляется на доходные счета ОАО, открытые на ж/д и в соотв. с утвержденными бюджетом направляется отделениям казначейства на расходных счет филиала и р/счет собственно ОАО «РЖД». Выручка от прочих видов деятельности поступает на счета, открытые в территор. и функциональных филиалах и по установленным нормативам также направляется отделением казначейства на расходный счет филиала и на р/с ОАО «РЖД» для уплаты налогов и других обязательных платежей. Полученная таким образом часть выручки используется филиалами в соответствии с утвержденными бюджетами ведением накопительного учета платежей по каждой статье расходов. Исполнение расходной части платежных бюджетов осуществляется департаментов корпоративных финансов, финансовыми службами, отделами филиалов и обособленных подразделений ОАО «РЖД» совместно с соответствующими службами департамента казначейство. Отчеты об исполнении бюджета движения денежных средств составляются и анализируются департаментом корпоративных финансов и департаментом казначейство с дальнейшим использованием результатов анализа при составлении бюджета денежных средств и прогнозного баланса на следующий плановый период. В системе финансово-экономических отношений ОАО «РЖД» применяется постатейное планирование с увязкой физических и денежных показателей, позволяющая корректировать бюджеты в зависимости от фактически выполненных объемов в отчетном периоде, а также оценивать вклад в конечный финансовый результат каждого подразделения для расчета фонда мотивации в целях дополнительного финансирования. При этом эффективность хозяйственной деятельности каждого подразделения определяется в рамках ведения управленческого учета, ответственность за который возложен на департамент планирования и бюджетирования. Для целей управленческого учета все подразделения (ОАО «РЖД», включая департаменты центрального аппарата), подразделяются по степени их влияния и ответственности за конечный результат деятельности общества в целом на центры финансовой ответственности 4-х видов: 1.центр прибыли и инвестиций (ЦДИ) – ОАО «РЖД» в целом 2.центры доходов (ЦОД) – центр фирменного транспортного обслуживания (ЦФТО), Департамент дальних пассажирских перевозок, федеральная пассажирская дирекция, центральная дирекция по ремонту грузовых вагонов и др. 3.центр затрат (ЦОЗ) – отделения дорог, линейные предприятия, структурные подразделения аппарата управления, объекты соц. сферы (профилактории, жилищные комплексы, объекты культуры и спорта) 4.ЦФЭ (центр фин. эфф.) – ж/дороги, функциональные филиалы Распределение подразделений по центрам финансовой ответственности производится с соблюдением следующих принципов: Если подразделение влияет и отвечает преимущественно за объем доходных получений, то оно является источником доходов ЦОД Если подразделение преимущественно отвечает за соблюдение лимитов расходов, то оно является центром затрат ЦОЗ Если же ответственность и влияние подразделения распространяется как на доходные поступлений, так и на расходные, то оно является ЦФЭ Таким образом, в основу бюджетной системы ОАО «РЖД» положен механизм бюджетно-рыночной мотивации, сочетающей бюджетно-сметное финансирование на плановые объемы работ, последующее дополнительное финансирование (мотивационное) за производственно-финансовый результаты. Источником дополнительного мотивационного финансирования, прежде всего является сверхплановая выручка от перевозок и прочей деятельности. Наряду с указанным источником финансирования, дополнительное финансирование может осуществляться за счет снижения себестоимости перевозок и удельных расходов на выполнение ремонтных работ, улучшения качественных показателей, безаварийности и безопасности, повышения экономических показателей, характеризующих эффективность по видам деятельности. ОАО РЖДможет открывать следующие виды счетов:
В соответствии с организационно-функциональной структурой компании в ОАО РЖД применяются след виды открываемых банк. счетов 1) по месту нахождения аппарата управления (ЦРС, расчет счета, валют счета, иные банк счета) 2) по месту нахождения ж/д (основные р/сч, подсобные р/сч, расчет счета, подсоб р/сч для проч поступлений, текущие счета) * жел дор могут быть открытыт подсоб р/сч по месту нахождения Тех БД (технологический центр по обработке перевозоч док-в и иных центров продаж и услуг) 3) по месту нахождения отделений ж/д (расчет счета, подсобные р/сч для проч поступлений) 4) по месту нахождения структурных подразделений ( подсоб. р/сч для проч видов поступлений, тек счета) 5) по месту нахождения функциональных филиалов (подсоб р/сч для проч поступ, р/сч, тек счета) 6) по месту нахождения структурных подразделений функциональных филиалов (подсоб р/сч для проч поступлений, р/сч) 7) по месту нахождения представительств ОАО РЖД в иностранных гос-ах (валют счета)
Классификация и состав доходов железнодорожного транспорта. Порядок планирования доходов. В ходе проводимой в РФ реформы ж/д транспорта ж/дороги лишены статуса юр. лиц и преобразованы в филиалы РЖД. Их нижестоящие отделения стали структурными подразделениями ОАО РЖД соответствующей подчиненности. При новом юр. статусе ж/дорог учет доходных поступлений ведется в составе баланса по основной деятельности. При ранее существовавшей структуре отрасли дороги не могли отражать расчеты за перевозки в своем собственном балансе, т.к. владельцем и распорядителем этих активов и пассивов (доходные счета МПС, доходные поступления и т.п.) являлось МПС РФ, а дорога как юр. лицо получала право только на распределенные доходы от перевозок и финансирование в счет них. Поэтому баланс по доходным поступлениям не включался в баланс ж/д. В ОАО РЖД начисленные доходы от перевозок не подлежат последующему перераспределению между ж/д. Поэтому статус баланса по доходным поступлениям и баланса по основной деятельности уравниваются. По сути это отражение операций, которые, в силу своей функциональности, осуществляет ж/д как филиал единого юр. лица. Доходы от перевозок отражаются в составе выручки только в Департаменте бух. учета ОАО РЖД. При этом расчеты с клиентами по начисленным суммам выручки отражаются в филиале (по ж/д) в разрезе видов перевозок. Затем начисленные филиалами сумм/ передаются в Департамент бух. учета ОАО. Доходы от прочих видов деятельности (предоставление услуг инфраструктуры, услуг локомотивной тяги, услуг подвижного состава и т.д.) отражаются в составе выручки ж/д с последующей ежемесячной передачей суммы признанных доходов в Департамент бух. учета РЖД.
|