Уровни учета данных о доходах ОАО РЖД Операции, по которым учитываются данные по доходам

Структурное подразделение ж/д 1)

Отделения (дирекции) и др. структурные подразделения 2)

Филиалы (ж/д), а также функциональные филиалы3)

ОАО РЖД 4)

1) Операции данных подразделений, кроме доходов от перевозок

2) Собственные операции указанных подразделений и сводные данные структурных подразделений, кроме доходов от перевозок

3) Собственные операции филиалов и сводные данные отделений (дирекций) и других структурных подразделений ж/д и функциональных филиалов, кроме доходов от перевозок

4) Исчисление доходов от перевозок, данные Департамента бух. учета по собственным операциям ОАО РЖД и сводные данные филиалов и других обособленных подразделений, в т.ч. за пределами РФ.

(выручка отражается по кредиту счета 90.1 только на уровне ОАО РЖД, а расчеты с клиентами ведутся на уровне дорог:)

{Дт 62 {Дт 76 {Дт 79

{Кт 76 --> {Кт 79 --> {Кт 90.1

|___________________|

|
расчеты с клиентами на уровне ж/д

1) - 2) Дт 62.1 Кт 90.1

Дт 90.1 Кт 79

3) - 4) Дт 79 Кт 90.1 } Дт 90.1 Кт 79

Дт 62.1 Кт 90.1 }

Дт 79 Кт 90.1 } Дт 90.1 Кт 79

Дт 62.1 Кт 90.1 }

сч. 90: расходы / доходы

Финансовый результат определяется только на уровне ОАО РЖД --> с него прочих начислений **** не *****

(идет передача доходов и расходов со всех уровней в ОАО РЖД)

Вклад в результат работы каждого филиала можно определить только в рамках управленческого учета (объемные и качественные показатели) - ведется Департаментом планирования и бюджетирования в ОАО РЖД.

В целях организации расчета по комплексному транспортно-экспедиционному обслуживанию пользователей услугами ОАО РЖД разработан и утвержден регламент расчетов за комплексное транспортно-экспедиционное обслуживание, осуществляемое ЦФТО.

Несмотря на то, что сбором доходных поступлений занимается система фирменного транспортного обслуживания (СФТО) и другие филиалы, Казначейство (департамент ОАО) консолидирует их на своиз счетах, ведет учет этих поступлений и контролирует их объемы и направления движения.

Модель финансовых потоков

5 кредиты, займы

---> || <---

---> 1 < \/ > 2 <--- клиенты по перевозке грузов

\\ // СФТО

> Казначейство <

// \\

---> 3 < > 4 <---

---> <--- клиенты по прочим видам деятельности

4 - филиалы ОАО РЖД, НИО, др. филиалы

{1 - филиал, дирекция дальних пасс. перевозок

{ ---> пассажиры

{ ---> дотации Федер. бюджета

{3 - филиал, дирекция пригородных пасс. перевозок

{ ---> пассажиры

{ ---> дотации регион. бюджета

> (в Казначейство) - доходные поступления

\ (из К.) - корпоративное финансирование

Для сбора доходов от перевозок в ОАО РЖД открыты следующие счета:

1) центральный счет для перевозок - по месту нахождения ОАО РЖД

2) основные счета для перевозок - р/с по месту нахождения ж/д

3) подсобные счета для перевозок - по местонахождению отделений ж/д, тек. пд., станций, иных центров продаж и других структурных подразделений ОАО РЖД.

В отличие от существовавших ранее доходных счетов МПС, особый статус которых был определен совместным положением Банка России и МПС РФ, данные р/с являются р/с коммерческой организации.

Доходы от перевозок передают следующие филиалы:

-- ж/д

-- центр "Желдоррасчет"

-- федер. пассажирская дирекция

Передача доходов осуществляется по извещению, которое выписывается в двух экземплярах со следующим содержанием: внутрихозяйственные расчеты по доходам, связанным с перевозками.

1 экземпляр направляется в РЖД, 2й остается в филиале и является основанием для составления записи по передаче доходов.

В целях планирования и контроля объемов реализации продукции, работ, услуг в стоимостном и натуральном выражении формируется св. б. продаж (СБП).

СБП включает: 1. объемные показатели; 2. Выручка от перевозок; 3. Вр от оказания услуг инфраструктуры и локомотивной тяги; 4. Выручка по прочим продажам.

Выручка от перевозок включает пассажирские (дальнее сообщение, пригородное) и грузовые.

Вр от оказания услуг инфраструктуры и локомотивной тяги включает услуги инфраструктуры (грузовые, пассаж в пригородном, дальнем сообщении) и услуги локомотивной тяги (грузовые, пассажирские в дальнем, пригородном сообщении).

Выручка по прочим продажам: соц значения услуги, территориально разные продажи, другие продажи.

Содержание отдельных строк СБП

1. Раздел "объемные показатели"

Строка "приведенная продукция" - заполняется филиалами ж/д, показывается сумма грузооборота тарифного с учетом оплачиваемого порожнего пробега вагонов, принадлежащих многим собственникам или используемых ими на правах аренды и пассажирооборота.

Строка "грузооборот тарифный" - грузооборот, исчисляемый в соответствии с расстояниями перевозки для определения провозных плат.

2. Раздел "выручка, начисляемая по перевозкам".

В данном разделе показывается общая сумма начисленной выручки по перевозкам вне зависимости от места оплаты - централизованно или в филиале.

Строка "грузовые перевозки" включает в себя в т.ч. строку "в международном сообщении", по которой показывается сумма выручки, начисленной по перевозкам грузов с участием ж/д 2х и более государств по единому перевозочному документу.

3. Раздел "выручка, начисленная по услугам инфраструктуры и локомотивной тяги".

В разделе показывается общая сумма начисленной выручки вне зависимости от места оплаты услуг инфраструктуры и локомотивной тяги (централизованно или в филиале).

Влияние СБП на другие бюджеты

Информация из СБП переносится в следующие бюджеты:

-- сводный бюджет производства для расчетов приведенной работы;

-- сводный бюджет затрат в части тарифного грузооборота для расчета себестоимости;

-- сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности в части начисления задолженности покупателям и заказчикам

Дт 62.1 Кт 90.1

-- сводный бюджет доходов и расходов в части выручки от прочих продаж, а для уровня ОАО РЖД - в части выручки от перевозок.