В3. Учет операций по покупке и продаже ин. валюты на внебиржевом рынке.

Вал.-обм. опер-и на внебиржевом вал. рынке осущ-ся между Б-ом и клиентами и между Б-ми через счета вал. позиции.

Вал.-обм. опер. м/д банком и клиентом: при покупке ин. вал. у банк клиент перечисл. в ее оплату рублевый эквивалент: Д 3012 К 6911.

Банк зачисляет купленную ин. вал. на спец. вал. сч. клиента: Д 6901 К 3012 (спец. сч. клиента для хранения купленной ин. вал.).

При продаже клиентом ин. вал. банку: Д 3012 К 6901.

Перечисл. бел. руб. банком за проданную ин. вал.: Д 6911 К 3012.

Отраж. в учете опер. покупки и продажи ин. вал. м/д банками за счет собств. ср. на внебирж. рынке осущ-ся аналогично отраж. опер. на биржевом.

С участием физ. л.: НБ РБ=8600, покупка=8500, продажа=8700

- покупка ин. вал.: Д 1010, 1020 К 6901 в ин. вал. по курсу НБ РБ

выдача бел. руб.: Д 6911 К 1010, 1020 (по курсу 8500);

- продажа ин. вал.: Д 6901 К 1010, 1020 в ин. вал. по офиц. курсу НБ РБ

получ. бел. руб.: Д 1010, 1020 К 6911 (по курсу 8700).

Д. выровнять остаток по сч. 6911:

- опред. фин. рез-та: Д 6911 К 6980 (балансирующий сч., собираются по всем валютам)

Д 6980 К 8231 или Д 9231 К 6980.

При конверсии соверш. проводки:

- на сумму покупаемой валюты: Д 1010, 1020 К 6901 по офиц. курсу НБ РБ;

- на сумму продаваемой валюты: Д 6901 К 1010, 1020 по офиц. курсу НБ РБ;

- в бел. рублях по офиц. курсу покупаемой вал.: Д 6911 (по лиц. сч. купленной вал.) К 6911 (по лиц. сч. проданной вал.).

С участием юр. л.: для провед. расч. использ. след. сч.:

- для провед. расч. м/д банками: 1800 (А) «Расч. по опер. с ин. вал.» и 1810 (П) «Расч. по опер. с ин. вал.»;

- для провед. расч. по сделкам за счет и по поруч. клиентов: 3800 (А) «Расч. по опер. с ин. вал.» и 3810 (П) «Расч. по опер. с ин. вал.».

При продаже ин. вал. средства резервируются след. проводкой: Д 3012 К 3810 (отд. лиц. сч. для продажи ин. вал.).

Средства на покупку ин. вал. резервируются проводкой: Д 3012 К 3810 (отд. лиц. сч. для покупки ин. вал.).

Банк для участия в торгах произв. расчет нетто-позиции, т.е. суммы превышения покупаемой вал. над продаваемой и наоборот. В завис. от рез-ов расчетов у банка возникают нетто-обяз-ва, т.е. сумма ден. ср., кот. д. обеспечить исполнение биржевой сделки.

Если нетто-обяз-во возникает в ин.вал., соверш. проводка: Д 1800 (отд. лиц. сч. для продажи вал.) К 1202;

в бел. руб.: Д 1800 (отд. лиц. сч. для покупки ин. вал.) К 1201,

т.е. все деньги не перечисл., чтобы не гонять их туда-сюда.

Если банк продает или покупает для собств. нужд, учет треб. и обяз. ведется на внебаланс. счетах, т.к. даты закл. сделки и отраж. опер. в учете м. не совпадать:

- при продаже ин. вал.: П 99313 «Обяз. по перечисл. бел. руб. за продав. ин. вал.» П 99325 «Треб. по получ. бел. руб. за продав. ин. вал.»

- при покупке: П 99323 «Треб. по получ. приобрет. ин. вал.» П 99315 «Обяз. по перечисл. бел. руб. за приобр. ин. вал.»

После провед. торгов на основ. бирж. свидетельств произв. расчеты с участниками торгов. Расч. в бел. руб. произв. через клиринговую систему с отражением чистой дебетовой позиции или чистой кредитовой позиции.

При наличии чистой кредитовой поз. бел. руб. за проданную вал. зачисл. проводками: Д 1201 К 6339 «Клиринговые счета», а затем Д 6339 К 1810 (отд. лиц. сч. для расч. с биржей).

При нал. чистой дебетовой поз.: Д 6339 К 1201, а затем Д 1800 (отд. лиц. сч. для расч. с биржей) К 6339.

Ин. вал., купленная на бирже зачисл. банку проводкой: Д 1202 К 1810 (отд. лиц. сч. для расч. с биржей).

На осн. получ. бирж. свидетельств банк произв. отраж. в бух. учете опер. по покупке и прод. ин. вал. для клиентов и для собств. нужд.

Расч. с клиентами: - зачисл. купленной ин. вал. на спец. сч. клиента: Д 3810 (отд. сч. для продажи ин. вал.) К 3012 (спец. сч.);

- зачисл. ср. в бел. руб. за проданную ин. ва.: Д 3810 (отд. лиц. сч. на покупку ин. вал.) К 3012.

Для собств. нужд.:

- продажа вал.: Д 6901 К 1810 (отд. лиц. сч. для расч. с биржей), Р 99313

Д 1800 (отд. лиц. сч. для расч. с биржей) К 6911, Р 99325;

- покупка вал.: Д 1800 (отд. лиц. сч. для расч. с биржей) К 6901, Р 99323

Д 6911 К 1810 (отд. лиц. сч. для расч. с биржей), Р 99315.