В3. Бухгалтерский учет расчетов между банками.

Межб. расчеты – это расч. по выполнению ден.треб-ий и обяз-в, возник-х м/у банками, между банками и неб. финн. учреждениями, а так же м/у банками по исполнению платежей, иниц-ных клиентами. Банки м/у соб. устанавливают корр. отношения. Корр. отношения – это дог-ые отношения, согл. которым один банк держит депозиты, принадлежащие др. банку, и осущ. операции по этим счетам. Корр. счет явл. депозитом до востреб. По вып-ым функциям он - аналог текущ. счета предприятия.

Система межб. расчетов м. б. организ-а 2-мя сп.: 1)централиз-о; 2)децентр. В РБ реализ-ы оба способа. Внутриреспуб-ие расчеты в нац. вал. осущ-ся по корр. счетам, открываемым каждым банком в НБ. Система BISS – система межб. расчетов НБ, функционир-ая в режиме реального времени. В ней осущ-ся расчеты по денеж. переводам. Для осущ. расчетов в нац. вал. м/у банками, осущ-х в системе BISS, открываются счета: на балансе банка – 1201; на бал. НБ – 3200«Корр. сч. Б-отпр. для внутриресп. расч.».

Расчеты через систему BISS:

Спис. ден. ср. со счетов плательщиков по плат. док. в Б-отпр.: Д 3012 К 1201.

Спис. ден. ср. с корр. сч. Б-отпр. и зачисл. на корр. сч. Б-пол. в НБ РБ: Д 3200 К 3200.

Зачисл. ср. на счета получ-ей на осн. электрон. плат. док.: Д 1201 К 3012.

Отраж. в учете межбанк. расч. на основе клиринга.

Клиринг – это процесс вычисления окончательных чистых дебетовых или кредит. позиций путем сопоставления ден. требований и обяз-в участников расчетов смежных систем.

Расчеты м/д банками по сделкам купли-продажи ЦБ и фин. инструментов, срочных сделок, а также с использ. БПК осущ-ся в смежных системах.

По рез-там клиринга на осн. передачи и сверки инф. о проведенных опер. формир. чистая дебетовая или чистая кредитовая позиция для каждого Б-участника расчетов.

Чистая позиция – это разность м/д ден. треб-ми и обяз-ми. Если обяз-ва превышают треб-ия, то у банка возникает чистая дебетовая позиция. Если треб-ия превышают обяз-ва, то банк имеет чистую кредитовую позицию.

Отраж-ие рез-ов клиринга по корсчетам в бух. учете произ. проводками:
- чистая дебетовая позиция в НБ РБ: Д 3200 К 4650;

- чистая кредитовая позиция в НБ РБ: Д 4650 К 3200.

В комм. банке отраж. в бух. учете:

- чистой дебетовой позиции: Д 6339 К 1201;

- чистой кредитовой позиции: Д 1201 К 6339.

Затем произв-ся отраж. в учете операций по БПК:

- чистая кредитовая позиция: Д 6339 К 3114;

- чистая дебетовая позиция: Д 3114 К 6339.

По ЦБ и срочным сделкам:

- чистая кредитовая позиция: Д 6339 К 1811;

- чистая дебетовая позиция: Д 1801 К 6339.

Отраж. в учете опер. по счетам «НОСТРО» и «ЛОРО». Для расч. в ин. вал.

Сч. «НОСТРО» 1501 (А) «Корр. сч. в Б-резидентах» - для уч. ср. банка на сч. в др. банках.

Сч. «ЛОРО» 1701 (П) «Корр. сч. Б-резидентов» - для учета ср. др. банков в банке.

Проводки при исп. сч. «НОСТРО»:

- списание ср.: Д 3012 К 1501;

- зачисл. ср.: Д 1501 К 3012.

Проводки при исп. сч. «ЛОРО»:

- при перечисл. ср.: Д 3012 К 1701;

- при зачисл. ср.: Д 1701 К 3012.

Опер. по регулированию ликвидности и их отраж. в учете.

Для урегулир-ия своей ликвидности в случае недостатка или отсутствия средств на корр. сч. банки привлекают свободные ден. ср. Эти ср-ва м. предоставлять как др. банки, так и НБ РБ.

НБ РБ предоставл. след. виды кредитов:

- однодневный расчетный кредит (70% овернайт);

- ломбардные кредиты (кредиты, связанные с ЦБ),

Получ-ые кредиты овернайт учит-ся на сч. 1631 (П) «Кредиты овернайт».

Получение кредита: Д 1201 (корр. сч. увеличивается) К 1631.

Возврат кредита: Д 1631 К 1201. Уплата %: Д 9003 К 1201.

Ломбардные кредиты: получ. учит-ся на сч. 1630 (П) «Ломб. кредиты». ЦБ, перед. в залог с баланса не списываются, а учит-ся на внеб. сч. 99510 «Активы, перед. в залог».

Полученные кредиты: Д 1201 К 1630, П 99510.

Погашение зад-ти по кредиту: Д 1630 К 1201, Р 99510.

На сумму уплаченных %: Д 9003 К 1201.

Учет предоставленных ден. ср. осущ-ся на активных сч. 1521 «Вклады (деп.), размещенные в др. банках», 153Х «Кредиты, предоставленные др. банкам».

Для отраж. в учете получ. ср-в использ-ся пассивные сч. 172Х «Вклады (деп.) др. банков», 173Х «Кредиты, получ. от др. банков».

Перечисл. ден. ср. в Б-кредитодателе: Д 152Х, 153Х К 1201.

В Б-кредитополучателе: Д 1201 К 172Х, 173Х.

Возврат ден. ср. в Б-кредитополучателе: Д 172Х, 173Х К 1201.

Уплата %: Д 9012, 9013 К 1201.

В Б-кредитодателе получ. ср.: Д 1201 К 152Х, 153Х.

Получ. %: Д 1201 К 8012, 8013.

Порядок учета и оплаты док. при недостаточности ден. ср. на корр. сч.

Расч. док., не исполненные, при отсутствии ср. на корр. сч. банка либо по иным