Агрегированный аналитический баланс

Активы группируются по степени ликвидности и формируются в следующие группы:

А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства и денежные эквиваленты и ценные бумаги);

А2 — быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность сро­ком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы);

A3 — медленнореализуемые активы (запасы и НДС по приобретен­ным ценностям);

А4 - труднореализуемые активы (итог первого раздела «Внеоборот­ные активы» и долгосрочная дебиторская задолженность).

Пассивы бухгалтерского баланса группируются по степени сроч­ности их оплаты:

П1— наиболее срочные активы (краткосрочная кредиторская за­долженность и задолженность перед учредителями);

П2 — краткосрочные пассивы (итог раздела 5 «Краткосрочные обя­зательства» бухгалтерского баланса, кроме статей, приведенных в П1);

ПЗ — долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);

П4 — постоянные пассивы (итог раздела 3 «Капитал и резервы» бух­галтерского баланса и доходы будущих периодов).

Аналитический баланс полезен тем, что объединяет и системати­зирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при озна­комлении с балансом.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

— общую стоимость имущества организации (сумма АI, А2, A3, А4);

— стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств или не­движимого имущества (А4);

— стоимость мобильных (оборотных) средств (сумма Al, A2, A3);

— стоимость материальных оборотных средств (код 1210);

— величину собственных источников финансирования (П4);

— величину заемных источников финансирования (сумма П1, П2, ПЗ);

— величину собственных средств в обороте (разность итогов П4 иА4);

— рабочий капитал (разность итогов (А1 + А2 + A3) — (П1 + П2))

Анализируя аналитический баланс, необходимо обратить внима­ние:

— на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества;

— на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала;

— на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской за­долженностей.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста за­емного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задол­женности должны уравновешивать друг друга.

С помощью сравнительного аналитического баланса и методов фи­нансового анализа можно в общих чертах дать характеристику бухгал­терского баланса — «хороший», «удовлетворительный», «плохой».

Например, признаками «хорошего» бухгалтерского баланса явля­ются следующие факты:

— валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по срав­нению с началом;

— темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

— собственный капитал организации превышает заемный, и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

— темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы;

— доля собственных средств в оборотных активах превышает 10%;

— в балансе отсутствуют статьи «Непокрытый убыток».

При оценке «удовлетворительный» должно быть соблюдено не ме­нее 50% оценочных критериев.

На основе аналитического баланса можно выполнить анализ лик­видности баланса (табл. 2.2).