Задачі та джерела проведення ревізії касових операцій

Тема 2 : Контроль операцій з грошовими коштами

1. Задачі та джерела проведення ревізії касових операцій

2. Ревізія каси і дотримання умов, які забезпечують збереження грошових коштів

3. Ревізія касових операцій

4. Штрафні санкції за порушення норм у сфері готівкового обігу

5. Задачі та джерела проведення ревізії операцій на рахунках в банках.

6. Перевірка операцій на поточних рахунках підприємства.

7. Контроль достовірності законності та доцільності операцій на інших рахунках в банках.

8. Контроль фінансово-розрахункових операцій при різних формах розрахунків.

Задачі та джерела проведення ревізії касових операцій

Підприємства незалежно від форм власності і виду діяльності згідно з чинним Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні можуть розраховуватись готівкою з робітниками і службовцями при виплаті заробітної плати, премій, винагород, допоміг, пенсій, а також при видачі на господарські витрати та відрядження.

Підприємства, які відкрили поточні рахунки в установах банку, зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють розрахунки за своїми зобов'язаннями в безготівковій та готівковій формі.

Готівку можна одержувати з власних рахунків в банках в межах наявних на них коштів на ті цілі, які визначені в грошовому чеку без подання обґрунтовуючих документів і розрахунків. Підприємства та індивідуальні підприємці можуть здійснювати розрахунки між собою, а також із фізичними особами як в готівковій, так і в безготівковій формі.

Розрахунки готівкою підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами проводяться як за рахунок коштів, одержаних з кас банку, так і за рахунок готівкової виручки, і здійснюються через касу підприємства веденням касової книги.

Розрахунки готівкою підприємства між собою та з фізичними особами проводяться із застосуванням прибуткових, видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, квитанцій, договорів купівлі-продажу товару, ак­тів закупівлі, виконання робіт або інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання робіт

Чинним законодавством України встановлено, що на території нашої держави всі юридичні особи, а також і фізичні особи, які є суб’єктами підприємницької діяльності, мають додержувати таких положень:

ü Здійснювати між собою розрахунки за товари, роботи і послуги готівкою лише у встановленому ліміті ;

ü Зберігати у своїх касах готівку лише у межах встановлених лімітів;(лімітування готівки та організацію контролю за його додержанням здійснює

банк, який обслуговує підприємство);

ü Мають право зберігати у своїх касах суми готівки, які перевищують встановлені ліміти, лише для оплати праці, виплати допомоги за соціальним страхуванням, стипендій і тільки на строк не більш як три робочі дні, включаючи день одержання грошей в установах банків.

Регламентування ведення касових операцій забезпечує здійснення контролю за касовими операціями.

Для збереження готівки, грошових документів та бланків суворої зві­тності і здійснення з ними операцій на всіх підприємствах створюються каси. Для ведення касових операції призначається матеріально відпові­дальна особа - касир. Підприємства можуть мати в касі готівку в межах ліміту залишку готівки в касі на кінець робочого дня, встановленого банком щорічно протягом І кварталу поточного року. Сума встановле­ного ліміту може бути переглянута у разі звернення клієнта і подання ним заявки-розрахунку.

Перевірку касової дисципліни на підприємствах покладено на контролюючі органи України, які визначають періодичність проведення перевірок та термін їх здійснень.

Основними завданнями ревізії каси і касових операцій є перевірка:

1) забезпечення умов збереження готівки та інших цінностей в касі та при їх доставці з банку;

2) дотримання правил документального оформлення операцій по руху готівки;

3) своєчасність та повноти оприбуткування одержаної готівки з бан­ку від інших осіб;

4) дотримання касової дисципліни при проведенні касових операцій;

5) цільового використання готівки;

6) дотримання ліміту готівки в касі, умов видачі на поточні потреби та на інші цілі;

7) дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок, а також отримання по них готівки;

8) стану обліку касових операцій, ведення касової книги, книг аналі­тичного

обліку інших цінностей, які зберігаються в касі;

9) дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розра­хунків.

Ревізія каси та касових операцій – одна з найвідповідальніших ділянок документальної ревізії. Головна її мета – виявити факти нестач, розтрат і привласнення грошей методом раптової інвентаризації готівки та перевірки документів, що записані до касової книги, виявити факти списання грошей по касі (касовому звіту) без документів, що їх підтверджують, або не оприбуткуванням чи неповне оприбуткування готівки, яку було отримано в банку, виручки від реалізації МЦ чи наданих послуг.

Джерелами ревізії є:

1) первинні документи:

- прибуткові і видаткові касові ордери;

- квитанції на внесок готівки до банку або на оплату послуг інших - корінці чекової книжки;

- розрахунко-платіжні відомості на виплату заробітної плати, відпуск­них, матеріальних допоміг, компенсацій, відрядних, стипендій та інших виплат;

- трудові угоди на виконання і оплату певних робіт;

- акти інвентаризації готівки в касі;

- чеки, рахунки на придбання матеріальних цінностей готівкою та накладні на отримання цінностей і надання послуг;

- договір про матеріальну відповідальність;

2) облікові регістри:

- журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;

- касові книги;

- звіти касира;

- облікові регістри по рахункам 30;31;33;

- журнал-ордер 1, відомості 1.1, 1.2, 1.3;

- облікові записи на позабалансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку;

- Головна книга;

3) звітні документи:

- книга обліку розрахункових операцій;

- розрахункова книжка, баланс підприємства (установи).

Перелік первинних документів з обліку грошових коштів наведений у таблиці 1.

Таблиця 1.

Документування операцій з грошовими коштами