Аудиторские процедуры проверки расчетов.

Аудит расчетов с бюджетом по налогам и др. платежам

документы общего плана – НК и законы местной власти,

источ. аудита - нал. декл., расчеты налогов, книги пок./прод., акты проверок, анализ сч. 68 и 19

• рассматривается список налогов и иных платежей, уплачиваемых клиентом в бюджет,

• проверяется правильность исчисления налогооблагаемой базы за каждый налоговый период,

• проверяется правильность применения ставок налогов и платежей (НДС может быть 10%, 18%, 0%),

• проверяется правильность применения льгот и вычетов,

• проверяется правильность расчетов сумм налогов (выборочно),

• проверяется правильность составления и своевременности представления в налоговый орган отчетности по видам налогов и платежей,

•проверяется правильность бух. проводок по начислению и уплате налогов, платежей (счета себес.-ти, реализации – 90), а также штрафов и пени (сч. 99),

•проверяется правильность соответствия данных регистров синтетического и анал.-го учетов записям по сч. 68, 19 и показателями нал. отчетности.

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами

документы особого значения – Инструкция «О служебных командировках в пределах СССР», Приказ Минфина о нормах расходов в целях б/у,

выясняется вид расчетов с подотчетными лицами (1. приобретение материальных ценностей, хоз. расходы, 2. служебные командировки),

1 вид:

 выясняется срок, на который выдается аванс,

 проверяется полнота прилагаемых к авансовому отчету первичных документов,

 проверяются сроки представления авансового отчета,

 выявляются факты выдачи средств лицам до сдачи ими отчетов по ранее полученным суммам;

2 вид:

 проверка наличия всех оправдательных документов по авансовому отчету,

 проверяется правильность расчета суточных,

 проверяется своевременность и полнота возврата неизрасходованных сумм,

 проверяется правильность отнесения расходов на командировки на издержки производства,

 при зарубежных командировках проверяется правильность ведения параллельного учета в валюте и рублях, расчета курсовых разниц, расчета суточных по курсу на дату утверждения отчета.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

источники аудита – договоры и контракты на поставку МПЗ, оказание услуг; счет –фактуры; накладные и акты; обороты по сч.60 в разрезе субсчетов.

• проверяется наличие договоров и их оформление,

• выясняется форма расчетов за ПРУ,

• проверяется ведение раздельного учета по сч. 60 (субсчета – авансы, векселя),

•проверяется организация аналитического учета к каждому субсчету в разрезе поставщиков,

• проверяется правильность документов (наличие всех реквизитов, правильность заполнения, подлинность – т.е. оригиналы документов, а не по факсу),

• проверяется соответствие данных аналитического учета с данными синтетического по сч. 60,

• проверяется наличие и исполнение штрафных санкций, предусмотренных в договорах.

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

источники аудита – договоры и контракты; счет –фактуры выданные; накладные и акты; обороты по сч.62 в разрезе субсчетов; книга продаж.

проверяется и анализируется наличие ДЗ по авансам и КЗ по расчетам с покупателями.

процедура аналогична пункту 4.

Аудит расчетов по кредитам и займам

источ. аудита – кредит. договоры, договоры займа, доп. соглашения, регистры по сч. 66 и 67, 91.

• изучение кредитных договоров,

• установление наличия всех договоров, по которым в отчетном периоде были операции,

• проверка дополнительных соглашений к договорам,

• проверка целей, на которые получен кредит, сроки его возврата и погашения, процентные ставки, порядок и сроки обеспечения обязательств, права и ответственность сторон,

• проверка правильности организации синтетического и аналитического учета кредитов и займов (раздельный учет краткосрочных и долгосрочных кредитов, кредитов в рублях и валюте, отдельно учитываются просроченные кредиты и займы),

• проверка правильности отражения в учете процентов (сч. 91 – операционный расход, норма включения в расходы – в полном объеме при наличии кредитов, полученных на сопоставимых условиях, и в пределах ставки рефинансирования * 1,1 раза)

7. Аудит расчетов с разыми кредиторами и дебиторами

рассматривается счет 76 и все открытые к нему субсчета;

76/3 расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам – проверяется доход выплачиваемый организации; учитывается прибыль или убыток по договору товарищества (совместной деятельности);

76/4 расчеты по депонированным суммам – проверяется наличие хищений депонентов, т.е. факты выдачи депонированных сумм, по которым заканчивается срок исковой давности.