Больничный

СДЗ=Сумма выплат, на кот начисл страх взносы / 730 дн.

Размер пособия = 60, 80, 100 % * СДЗ * Кол-во кал дн нетрудоспособ

Размер зависит от страх стажа, предельной величины базы для начисления страх взносов: до 6 мес - 60 %, но не < МРОТ; 6 мес-5 лет 60%, 5-8 лет 80%.

В связи с тем что в теч года отпуска производ рабочим предост-ся неравномерно, на п/п-иях осущ-ся резервирование сумм на оплату отпуска (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»). Резерв рассчит-ся по кажд работнику нараст итогом на конец каж мес, исходя из кол-ва неотгулянных дней оплачиваемого отпуска. За каж мес - 2,33 дня (28 дн./12 мес.) отпуска (если не полностью, < половины мес искл-ся из подсчета, > 15 дн округ до мес). Ежемес рассчитывают СДЗ за последние 12 мес. Дт20,23,25,26,28-Кт96 – начисление резерва.

При выплате резерв спис-ся Дт96-Кт70 и одновр начисл страх взносы Дт96-Кт69. Если резерва недостаточно, то сразу на сч З-т Дт20,23,25,26,28-Кт70,69.

18.Учет кредитов и займов.

ПБУ 15/08 «Уч кредитов и займов и затрат по их обслуж-ию», ж/о 4. Кредит - это предоставление в долг товаров или денег. Банк кредит - это выданные банком юр/ физ лицам ДС на опр-ый срок и на опр цели, на возвратной основе, с уплатой %. Ком кредит - это кредит, в кот-м объектом ссуды являются не деньги, а определённая сумма ст-ти в товарной форме (продажа одним п/а товаров др с отсрочкой платежа). Юридически, заключение ком кредитной сделки оформляется в виде векселя.

Кратк кредиты -на нужды тек деят-ти, явл источником пополнения Об ср-в (сч 66). Долг-ые - на цели соц-го и производ-го развития произ-ва и выдаются на срок > 1 года на осуществление долгосрочных инвестиций (сч 67).

Дт51-Кт66,67 Дт66,67- Кт51

Р по займам отражаются обособленно от осн суммы в том периоде, к кот они отн-ся, вкл в прочие Р.

Доп Р могут вкл-ся равномерно в состав прочих Р в теч срока договора.

З-ты по кредитам на приобр-ие или строит-во ОС вкл в ст-ть активов. Инвестиционный актив-объект им-ва, требующий длит времени и Р на приобретение,сооруж и/ изгот-е. Относ объекты НЗП,НЗС 51- 67(66) получен кредит, 08-60,76,70,69,02,26 фактич затр по строит объекта, 08-67(66)- % по кредиту, 01-08 ввод объекта в экспл, 91-67(66) % по кредиту в момент приостановки работ на срок более 3 мес

Уч займов. Предметом дог займа мб ДС/ вещи, к-ые не отлич-ся от др однород-х вещей и юр-ки заменимы. Займы отраж на сч 66,67. Если займ получен вещами или Т: 1) 10-66,67 получ им-во в рамках займа, 2) 19-76; 3) 76-66,67-отражено получ займа; 4) 91.2-66,67 - %; 5) 66,67-51 погашение; 6) 10-60 приоб им-во для возвр; 19-60; 68-19; 9) 76-10 перед мат-лы в погаш займа; 76-68 НДС при перед имущ; 10) 66,67-76 погаш займа, 68-19 – вычет НДС, предъяв взаимодавцу.

Займ мб получен путем выпуска и продажи облигации. Номинальн ст-ть выпущенных и проданных облигаций отраж-ся эмитентом как КТЗ

1) Номинальн ст-ть<цены продажи: 51-66,(67) номинальн ст-ть; 51-98 разница м.у. цена продаж–ном ст-ть, 97-66,(67) % по облигации, 98-91.1 разница относит-ся в пр Д, 91.2-97 % включ-ся в пр Р, 66(67)-51 погашен займа и выплата %.

2) Цена продажи<номин ст-ти: 51-66(67) цена продаж, 97- 66(67) разница, 97-66(67) % в составе РБП, 91-97 ежемесячно % и разница относятся в операц Р, 66(67)-51 погашен облигации и выплата %.

19. Порядок отражения ДС в соотв-и с РСБУ и МСФО.

МСФО 7 «ОДДС» и ПБУ 23/2010 «ОДДС»

ОДДС позволяет оценить изм-я фин положения орг-и, обеспечивая инвестора инф-ей о ден потоках по видам деят-ти. Входит в состав пояснений к ББ и ОПУ. Отр-ся платежи и поступления ДС и ден эквивалентов (Краткоср высоколиквид фин вложения, кот м.б. легко обращены в заранее известную сумму ДС и подвержены незначительному риску изменения ст-ти – век сбербанка со сроком 30 дн. – сч. 58)

Разделы: операционная, инвест и фин деят.

Тек – осн деят-ть, ради кот создано и функционир п/п, деят-ть направ на извлечение ПР путем произ-ва и реализ продукции. Инвест – приобретение и продажа ВнА (НИОКР, ц.б.), обеспечивающих ден поступления в будущем. Фин – деят-ть связ с изм-ем в стр-ру СК и ЗК (выпуск акций, облигаций, получение КиЗ, их уплата, кроме %, фин аренда).

При составлении исп-ся инф-я о начилии и движ ДС (сч 50, 51, 52, 55). Уч регистры: ЖО1, 2, 3, 8, вед-ти 1, 2, 7, Гл Книга)

При составлении исключить внутр обороты м/у сч учета ДС: касса, р/с, расчет и иные сч (депозит, аккредитив), банк-ми сч филиалов, движ-е ден док-ов, к/р из-за переоценки ин вал на отч дату, движение вал м/у руб и вал счетами при продаже/покупке. Не ден бартерные операции д.б. иск-ны.

Введено понятие ден потоков транзит и массового хар-ра.

Транзит – отраж-ет не столько деят-ть п/п, сколько деят-ть контрагентов (потоки комиссионера при осущ-нии комиссионых услуг, поступления от покупателей и платежи в бюджет косв налогов; платежи поставщикам и возмещение из бюджета косв налогов; при аренде поступление от контрагента в счет возмещения коммунал платежей и их осущ-ие).

Массовые – отлич быстрым оборотом, бол суммами, коротким сроком погаш (расчеты банк картами, покупка и перепродажа фин влож; краткоср рефинансирование).

1) МСФО: прямой и косвен мды составления. У нас только косвенный, по кор счетов.

2) МСФО: ДС в ин вал пересчит по курсу, принятому на дату движения ДС. ПБУ: состав-ся расчет в ин вал по кажд её виду, затем эти дан пересчит по курсу ЦБ РФ на дату составления БФО.

3) Определения видов деятельности

МСФО: Фин деят-ть – кот приводит к изм-нию СК и ЗС, инвестиц – приобретение и продажа долгосроч А и др инвестиций, не относ к ден эквивалентам.

ПБУ: Фин деят-ть – свзя с осущ-ем КФВ, выпуском облигаций, ц.б. краткосроч хар-ра. Инвест – кап влож-я в связи с приобретением недвижимости, ОС, НМА и их продажей.

У нас краткосроч облигации – фин деят, долгосроч - инвест, в мсфо – фин деят.

МСФО: др форма отчета, в кот изм-е ден нал-ти опр-ся классификацией не видов деят, а источников Д и их распределения.

Прямой м-д заполнения прим-ся на промыш п/п. Предусмат-ет пересчет Д и Р, отраж-ых по м-ду начисления в соотв-щие суммы по кас м-ду.

Косвенный м-д прим-ся фин и кредит орг-ми. Основой явл ПР чист., опр-ная по м-ду начисления, кот коррект-ся в ПР по кас м-ду. При этом устраняют влияние ПР и У от фин и инвест деят. (ПР вычитается, У прибавляется).

20.Учет курсовых разниц.

Учет в ин вал ведется в рублях. Ин вал пересчит по курсу ЦБ РФ на дату совершен операции. Методика пересчета опр-на ПБУ 3/2006 "Учет А и обяз-в, ст-ть которых выражена в ин вал".

КР - разница м/у руб-ой оценкой А или обяз-ва в ин вал на дату исп-я обяз-ва по оплате или на отч дату и руб-ой оценкой этого же А или обяз-ва на дату принятия его к БУ в отч периоде или на отч дату пред отч периода.

Возникают при разном курсе на дату исп-ия обяз-в по оплате и дату принятия зад-ти в отч периоде. КР отр-ся в БУ в том отч периоде, к кот отн-ся дата исп-ния обяз-в по оплате.

«+» КР (ПБУ 9/99 «Д орг-и»): повыш курса в отн-и А (требований); понижен курса в отн-и обяз-в.

«-» КР (ПБУ 10/99): пониж курса в отн-и А; повыш курса в отн-и обяз-в.

КР вкл в прочие Д, Р по тек операциям, и на ДК при формиров УК. Отр-ся отдельно от др видов Д и Р, в т.ч. ФР от операций с ин вал.

Д/пересчета А и обяз-ва в ин вал подраздел на 3 группы:

1. Ден знаки в кассе, на вал сч, ден и плат док-ты, ц.б. (кроме акций), ср-ва в расчетах пересчит-ся на дату совершения операции и на каж отч дату.

2. Ст-ть имущ-ва, ср-ва получ и выд авансов, величина УК - только на дату совершения операции.

3. Пр А и обяз-ва - на дату совершения операции и на каж отч дату.

[ Орг-ции могут устанавливать цены договора в ин вал или у.д.е. Сумма подлежащая оплате в рублях опр-ся по офиц курсу вал или у.д.е. на день платежа. В БУ зад-ть пересчитывается на дату ее погашения и на каж отч дату, т.е. образуется КР.В НУ сум-ые разницы осущ-ся в прежнем порядке: пересчет на дату принятия к учету и на дату погашения обяз-ва. На отч дату в БУ образуется КР, в НУ – суммовая, что приводит к возникновению вр разницы, на основе кот формируется ОНО или ОНА. ]

В БО раскрывается: 1) величина КР, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в ин вал ст-ти А и обяз-в, подлежащих оплате в ин валюте; 2) //-//-// в рублях; 3) КР, зачисленных на счета БУ, отличные от счета учета ФР; 4) офиц курс ин вал к рублю, установ Банком России, на отч дату.

21.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Орг-и, поставляющие сырьё, материалы и другие ТМЦ, а тж оказ-щие различные услуги и вып-щие разл виды работ. А-П сч 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Обобщается инф-я о расчетах: 1) за полученные ТМЦ (работы, услуги), 2) за ТМЦ (работы, услуги), на кот расчетные док-ты не поступили; 3) за излишки ТМЦ, выявленные при их приемке; 4) за полученные услуги по перевозкам, в т.ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также все виды услуг связи.

АУ: по кажд предъявленному счету, а расчеты план-ми платежами – по кажд поставщику. Построение АУ д обеспечить получение инф-и: 1) по поставщикам по акцептованным и др расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; 2) по поставщикам по неотфактурованным поставкам; 3) по ав выд-ым; 4) по выд-ым век, срок оплаты которых не наступил; 5) по просроч век; 6) по поставщикам по полученному ком кредиту.

СУ в ЖО № 6. Учет расчетов по ав и претензиям – ЖО 8 и вед 7.

10-60 предъявлен счет к оплате,19-60-на основании с-ф продавца, 68-19,60-51 оплата.

Авансы: 60/ав-50,51; 19-60/ав; 68-19 к вычету по предоплате, 10,20,41-60, 19-60 на основании с-ф, 60/ав-68 восст НДС принятый к вычету с предоплаты, 60/ав-60- зачет ранее выданного аванса.68-19 вычет по с-ф, 60-51 перечислено в окончат расчет.

Выдача векселя явл по сути предоставлением ком кредита в виде отсрочки оплаты (ст. 823 ГК РФ). 60 «Векселя выданные» до момента оплаты векселя.

Сумма НДС к вычету в общеустанов порядке.

10,20, 41-60 - поступили ТМЦ; 19 -60 - НДС, уплач поставщику; 68 -19 –вычет НДС, уплаченный поставщику;

60 -60.векс – ном ст-ть век; 91.2 -60.век – начислены % (дисконт); 60.век -51 - погашение

Фин вексель:

10,20, 41 -60 - поступили ТМЦ; 19 -60 - НДС, уплач поставщику; 60 -91.1 – выдан фин век в оплату; 91.2 -58.2 «Долговые ц.б.» - списана балансовая ст-ть век при его передаче; 91.9 (99) -99 (91.9) – отражен ФР от реал-ции век;

68 -19 – вычет НДС, отраженный в с/ф поставщика

22.Учет ФВ

ПБУ 19/02 «Учет ФВ»

ФВ: гос и муниц цб, цб др орг-й, в т.ч. долговые цб (облигации и век); вклады в УК др орг-й; предоставляемые др орг-ям займы, депозитные вклады в КО, ДтЗ, приобретенная на основании уступки права требования.

Ед учета м.б серия, партия. Прин-ся к БУ по ПС. Факт З-ты на приобретение опр-ся с учетом сум-ых разниц, до принятия активов к БУ. В случае несущественности З-т на приоб-ние ФВ (кроме суммы, уплаченной продавцу), они могут признаваться проч Р в том отч периоде, в кот А были приняты к БУ.

А сч 58 – «ФВ». АУ обесп-ет возм-ть осущ-ть клас-цию на кратк-е и долг-е. ФВ подразд-ся на вложения, по кот м.б определена тек рын ст-ть и по кот рын ст-ть не опр-ся.

58/1 «Паи и акции» уч-ся наличие и движ инвестиций в акции АО, УК др орг-й.: Дт58.1 Кт51 – вклад в УК в денежной форме

При вкладе в УК ОС: 76 - 01 – ОстС передаваемого ОС; 19 -68 – восстановлен НДС при передаче ОС; 58.1 -76 – ОстС ОС; 58.1-19 –НДС, восстанов при передаче ОС

Вклад в УК пр им-ва: 58.1 -91.1 –передача им-ва по соглас-ой ст-ти; 91.2 -04,10,41 – списано им-во, передаваемое в счет вклада в УК; 91.2 -76 – З-ты по передаче ; 76.3 -91.1 - Д от участия в УК др орг-и; 51 -76.3 – поступление Д

58/2 «Долговые цб» инвест-и в гос и частн долговые цб (облигации, век). Прин-ся к учету по ПС: 58/2 -76 – оприходованы ЦБ, 58/2-76 – вознагр-е посреднику за консульт усл (с НДС), 58/2 -66 – начислены % по ЗС до принятия инвестиций к БУ.

При отраж-ии ЦБ, по кот не опр-ся тек рын ст-ть, можно уч-ть разницу м/у номин и покупной ст-ю. Если покупная ст-ть отлич-ся от номин-ой, то разница списывается (доначисл-ся) т/о, чтобы к моменту погашения или выкупа ЦБ их оценка соответ-ла номиналу. Одновр с начислением Д часть разницы отн-ся на ФР. При списании суммы превышения покупной ст-ти над их номиналом Дт 76/3 – доход по ЦБ, Кт58/2 – часть разницы между покупной и номин ст-ю, Кт91 - разница между суммой счета 76 и 58.

При доначислении суммы превышения номин ст-ти ЦБ над их покупной: Дт76/3 – доход по ЦБ, Дт58.2 – часть разницы м/у номин и покупной ст-ю, Кт91 – общая сумма счета 76 и 58.

На 58/2 учит-ся облигации спец гос займов (сертификаты). По гос и муниц ЦБ, Д счит-ся разница м/у ценой покупки и ценой погашения (реал-ции).

58/3 «Предоставленные займы» наличие и движ-е предостав др п/п ден и иных займов. % по займам – прочие Д: 58.3 -51, 10 – заем в ден, натур форме, 76/3 -91.1 – начисл % по предост-му займу, 51, 10-76/3 – получ % в ден, натур форме, 51, 10 –58/3 – возврат займа.

58/4 «Вклады по договору простого товар-ва» нал-е и движ-е вкладов в общее им-во по договору простого тов-ва. По договору 2 или неск лиц обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юр лица д/извлечения ПР.

ПБУ 20/03 «Инф-я об участии в совместной деят-ти»: 58/4 -51,01,10,41 – взнос в счет вклада в общее им-во, 76/3-91 – ПР от деят-ти, 51-76/3 – получена ПР.

58/5 «Полученные права требования» приобретенное п/п-ем право требования зад-ти, отр-тся в сумме факт З-т, а не в сумме покупаемой зад-ти: 58/5 -76.

Ст-ть ФВ, по кот м.б определена тек рын ст-ть отр-ся на конец года по тек рын ст-ти. При этом ст-ть ФВ необходимо регулярно кор-ть: 91/2 –58/1 – снижение ст-ти, 58/1-91/1 – повышение ст-ти.

ФВ по кот не опр-ся тек рын ст-ть, отр-ся в БУ по ПС. При выб: 76-91/1 цена реал-ции, 91/2-58/2 списаны реализ облигац, 91/9-99 ПР от реализ

Резерв под обесценение 91/2-59 «резервы под обесценение ФВ». Списание 59-91/2 при повышении расчетной ст-ти

23.Учет УК.

УК – сов-ть вкладов в ден выр-ии уч-ков в имущ-во при образовании п/п д/обесп-ия его деят-ти в размере опр-ми учред док-ми. УК – в ден форме приводит к увелич-ю в активе ДС.

УК гос (муниц) п/п - ассигнования соотв бюджета или вкладов гос-ва в др форме. УК тов-ва - вклады участников и принадлежит им на праве собств-ти. АО - в зав-ти от типа АО. ОАО - ср-ва вносимых акционерами, явл коллект собст-ью акционеров и однов-но соб-ью АО как юр лица.

Уч и обобщение инф-ии о состоянии и движ-ии на сч 80 «УК».

Уч на сч 80 осущ-ся по ПС опр-ой в учред док-х. После гос рег-ии п/п-я его объявл-й капитал отр-ся: Дт 75/1 Кт 80/1- «объявл-й кап-л».

При размещ-ии акций, их оплата произ-ся по рын ст-ти, но не ниже номинала. В ОАО величина УК Дт 80/1 Кт 80/2 –« подписной кап-л».

Оплаченный кап-л – это фактич сумма вкладов в УК. Вклады могут осущ-ся как в ден так и в натур форме: Дт 51, 08, 10, 41 Кт 75/1. Дт 80/2 Кт 80/3 – «оплаченный кап-л».

УК включает номин ст-ть акций. Сальдо по сч 80 не может превышать сумму, зарегистр-ую в уставе. На сумму нереализованных акций УК м.б уменьшен, но сальдо сч 80 не м.б меньше объявленной суммы если проданы все акции. Превышение продажной ст-ти над номин отр-ся на сч 83.2 – « эмиссион доход».

ЗАО – общ-во у кот все акционеры определены учред договором. Дт 75/1 Кт 80/1-объявл-й кап-л. Дт 50, 08, 10 Кт 75/1 – взнос в УК.

ОАО УК д.б не менее 1000 МРОТ, у всех остальных 100 МРОТ.

На сч 80/4 «изъятый капитал» ведут уч собств акций выкупленных у акционеров.

УК м.б уменьшен или увеличен по решению собственника. Любые изменения УК отр-ся в уставе.

Увеличение УК: 1.За счет прис-ия к УК НРП прошлых лет Дт 84 Кт 80;

2.выпуск доп-х акций Дт 51 Кт 76 – получ ср-ва от акционеров в счет оплаты доп акций, Дт 76 Кт 80 – увелич УК на ном ст-ть размещаемых акций. 3.конвертация акций в акции большей ном ст-ти Дт 81 Кт 80 – доначисление ст-ти соб акций до их новой ном ст-ти. 4.канвертация акций в др ЦБ Дт 67 Кт 76 – ном ст-ть облигаций, конвертируемых в акции.

Дт 75 Кт 80 – увелич УК на ном ст-ть размещаемых акций.

Уменьшение УК: 1.Конвертация акций в акции с меньшей ном ст-ю 2.сокращение общего кол-ва размещ акций 3. конвертация акций в облигации.

24.Учет ДК и РК.

В соотв с дейст зак-ом п/п могут образовывать РК. Источ образ-я явл НПР. Размер РК нах-ся в прямой завис-ти от размера УК. (10 % - 40 % УК).

РК образов-ся: 1. п/п с ин инвестициями в размере 25 % от УК. 2 . АО не менее 15 % УК путём ежемес отчисл-й в размере не менее 15 % от чистой ПР (закон об АО) 3.орг-ия др форм соб-ти могут образ-ть РК на покрытие расходов пред-х учред док-ми.

84 - 82- образование РК за счет ПР.

Использовать РК можно на покрытие Р: убытков ХД Дт 82 Кт 84; погашение облигаций и выкуп собств акций АО (при отсутствии иных средств).

В процессе ХД у п/п может увели-ся уч ст-ть имущ-ва. Для учета прироста ст-ти имущ-ва исп сч 83 «ДК».

83/1 – прирост ст-ти им-ва по переоценке. Отр-ся увел-е ст-ти ОС в рез-те переоценки 01, 07, 08 - 83/1; 83/1- 02 или 83.1 – 01; 02 – 83.1

83/2 – эмиссионный доход, получение ден ср-в и имущ-ва в сумме превыш-я их величины над ст-ью переданных акций 60, 51- 83/2

83/3 – Курс разница по УК оплаченного в ин валюте 75 – 80 и 75 - 83/3

Образование и увел-ие ДК, порядок исполь-ия ДК оп-ся п/п в соот с учред док-ми по рез-ам отч года.

ДК по своей эк сущ-ти представ собой уравновешивающие статьи баланса по отношению к соотв статьям А. Величина ДК явл в значит мере условной величиной. След-но исп-ть ДК на покрытие текущих убытков и др непредв-х Р неправильно.

25.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

А-П сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (ПиЗ).

ПД: ПП, ПТ, инкассо, план-ые платежи, аккредитивы, век.

АУ: по кажд предъявленному покупателям счету, при план-ых расчетах – по кажд покупателю. Построение АУ д. обесп-ть получ-е инф-и по: 1) ПиЗ по расч-ым док-ам, срок оплаты кот не наступил; 2) неоплаченным в срок расч док-ам; 3) получ ав; 4) век, срок погаш кот не наступил; 5) век, учтен в банках; 6) век, ДС по кот не поступили в срок.

СУ в ЖО 8, АУ в вед 7.

В договоре – люб момент перехода права собст-ти.

1) по мере отгрузки

62 – 90.1 – сумма оплаты за продукцию по расчет док-ам

90.3 – 68 – зад-ть НДС перед бюджетом одновр с 1 проводкой

50, 51 – 62 – поступление ДС

2) по мере оплаты

45 «тов отгруж»– 43 «ГП» - отгрузка продукци

50, 51 – 90.1 – по мере поступления оплаты

90.3 – 68 – НДС одновр с предыд проводкой

Отгрузка тов оформ-ся с/ф и регистр-ся в книге продаж. С/ф в 2х экз составл-ся поставщиками на имя покупателя (1- не позже 5 дн с отгрузки –покупателю, дает право на зачет НДС; 2 – поставщику д/книги продаж и начис-я НДС).

Поставщик: книга продаж и Ж учета выданных с/ф.

Покупатель: Ж учёта полученных с/ф и книга покупок (д/регистрации с/ф поставщика, д/опр-ния суммы НДС, подлежащей зачёту (возмещению)).

Авансы под буд поставки: П субсч 62 «Расчеты по ав получ-ым»

Дт50, 51 Кт62.ав; В теч 5 кал дн после предоплаты продавец д выставить с/ф

Дт 62.ав Кт 68 на сумму НДС по расчет ставке уменьш-ся сумма ав и увел-ся зад-ть перед бюджетом.

На момент отгрузки продавец выставляет с/ф на полную сумму НДС и принимает к вычету ранее уплаченный НДС с предоплаты.

62 - 90.1 – отгружена продукция и выставлен счет

90.3 -68 – зад-ть по НДС

68 -62.ав – вычет НДС с ав

62.ав -62 – зачет аванса

51 -62 – оплата в окончательный расчет

Векселя (отн-ся к ц.б.):письменное долговое обяз-во строго установ-ой законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты к опр-му сроку суммы, указанной в век.

62 «Векселя полученные».

простой: Отгрузка прод и выдача век обычно совпадают по вр.

62 -90.1 – В от реализ; 90.3 -68 – зад-ть по НДС; 62.век полученные -62 – номин ст-ть век

По истечении век-го срока век предъявляется к оплате. Дисконтный - по номиналу, а %ый вместе с %. 51 - 62.век полученные – оплачен век;

%вексель: 62 - 90.1 –В от реализ; 62.век п - 62 – номинал ст-ть век; 51 - 62.век п – оплата век; 62.век -91.1 – % (дисконт), уплаченные по век; 91.2 - 68 – НДС к уплате

Владелец век может продать его банку до наступления срока платежа - учёт век или дисконтирование, владелец получает всю сумму век за вычетом дисконта (= Д банка). Зад-ть по век продолжает числиться у векселедержателя и после дисконтирования.

51 -66 - получение краткосрочной ссуды в банке; 91.2 - 66 - учётный % банку

Дт009 «Обеспечения обяз-в и платежей выданные» - сумма век, переданного в залог

66 -62.век п - закрытие операции по дисконтир

Кт009 – списана сумма оплаченного век

Если зад-ть не погашена в срок, банк вправе потребовать возвращения ссуды:

66 -51-п/п погашает долг перед банком

Кт009 – списана сумма неоплаченного век

Одновр предъявляет иск покупателю. Зад-ть, числящаяся у векселедержателя с 62 переводится на 76.2 “Претензии по векселям” Дт76.2 Кт62.векселя полученные.

В счет погашения зад-ти покупатель может передать век 3го лица, в т.ч. банк-ий век )учит-ся как ФВ).

62 -90.1 – В от реализ; 90.3 -68 – зад-ть по НДС;

58.2 «Долговые обяз-ва» - 62 – номин ст-ть получе-го бакн-го

76 - 91.1 - предъявлен век к погашению

91.2 - 58.2 – списана на Р уч ст-ть век

51 - 76 – поступила оплата по век

26.Учет ФР и исп-я ПР.

ФР деят-ти КО – ПР или У.

ФР = ФР от обыч видов деят + ФР проч деят

ПР (У) об деят = В от реализ в дейст ценах без НДС и акцизов – З-ты на произ-во и реализ.

В от реал по гос-ым регулируемым ценам и тарифам, вкл наценки, надбавки, скидки, опр-ся исходя из указанных цен и тарифов с учетом надбавок (скидок).

П/п, осущ-щие экспорт, при исчислении ПР из В искл-ют экспортные тарифы.

Д/обобщения инф-и о Д и Р и выявления конечного ФР:

90 «Продажи» - инф-я о Д и Р по обыч деят-ти и опр-я ФР по ней

91 «Прочие Д и Р» - инф-я о пр Д и Р и опр-я ФР по ним.

99 «ПР и У» - инф-я о формировании кон-го ФР.

Счет 90 д/исчислен рез-та продажи за мес и д/формирования накопит данных к ОПУ. 90.1 «Продажи» - поступление А, признаваемых В; 90.2 «С/с продаж» - с/с продаж, по кот признана В; 90.3 «НДС» - НДС, причитающийся от покупателя; 90.4 «Акцизы» - акцизы, вкл-ые в цену реализ-ой продукции; 90.5 «Экспортная пошлина»; 90.9 «ПР (У) от продаж» - ФР за отч мес.

В конце мес: сопоставл-ся обороты по кт 90.1 и дт 90.2-90.5. ФР: 90.9 – 99 ПР; 99 – 90.9 – У. Сдо на кон мес нет, НО все субсч имеют Сдо, накапливается с янв отч года. В дек отч года после списания ФР за мес внутри сч 90 произв-ся заключ-ые записи по закрытию всех субсч Дт 90.9 Кт 90.2 – 90.5, Дт90.1 Кт90.9 на 1 янв нов отч года субсчета Сдо не имеет.

Счет 91: 91.1 отражение А, признаваемых прочими Д; 91.2 - прочие Р; 91.9 «Сдо пр Д и Р» - ФР по прочим операциям за отч мес. Данные накап-ся в теч года по видам пр Д и Р. По окончании каж мес 91 Сдо не имеет, НО субсч имеют Сдо. В конце года заключ-ые записи Дт91.1 Кт91.9 и Дт91.9 Кт91.2 на 1 янв след года субсч Сдо не имеют.

Необходимо обеспечить учет процесса формир-я ПР нараст итогом за год.

Сч 99 «ПР и У» - д/учета формирования конечного ФР деят п/п.

Дт 99 – У от реализ продукции, ОС, др им-ва, Р и потери от пр операций.

Кт 99 ПР от реализ, пр Д.

Показатели ПР и У накапл-ся нараст итогом с нач года. Сопоставление дт и кт оборотов позволяет исчислять ФР за кажд тек отч период и конечный ФР.

Налоговые платежи в бюджет: 99 -68; ав по налогу на ПР 68 – 51. Разница м/у дт и кт оборотами = зад-ть в бюджет. Налог-ые санкции за нарушение налог зак-ва в части расчетов с бюджетом 99 -68.

СУ – ЖО 15, основание д/заполнения: бух справки, ВБ с р/с.

27.М-ды учета затрат на произ-во.

Под м-м учета З-т на произв-во и калькулирования с/с понимают совокупность приемов орг-ции документирования и отражения произв-ых З-т, обеспечивающих опр-ние факт с/с и необходимую инф-ю д/контроля за этим процессом.

Выбор м-да калькулирования связан с технологией произв-ва, его орг-ей, особенностями продукции.

Попроцес м-д прим-ся в добыв отраслях промыш-ти (уголь, газ, нефть и др.). Хар-ся массовым хар-ом произ-ва 1 или неск видов прод, кратким периодом технолог процесса и отсутствием НЗП. Сущность м-да: прямые и косв З-ты учит-ют по статьям кальк-ии на весь выпуск прод-ии. Т.О. ср с/с ед прод = Все произ-ые З-ты за мес (ц велом по итогу и кажд статье) / Кол-во ГП за этот же период.

1 этап: документирование и учет З-т по эл-ам. Далее З-ты распр-ся по процессам. Опр-ют общ велич З-т за мес, потом распр-ют З-ты в завис-ти от хар-ра произ-ва видов продукции. На послед этапе опр-ют с/с мес-го выпуска по изделиям.

Поперед м-д отрасли промыш-ти с серийным и поточным произ-ом, когда одинаковые изделия проходят в опр последо-ти ч/з все этапы пр-ва. Объект калькулир-ия - продукт кажд законченного передела. Передел – часть технол процесса, заканчивающаяся получением готового полуфабриката, кот м.б отправлен в след передел или реализован на сторону. З-ты на изгот-ие прод учит-ся по видам однород-х изделий, статьям кальк-ия и переделам. Прямые З-ты по кажд переделу отр-ся в бу, а ст-ть исходного сырья включ в с/с прод на 1-ом переделе. С/с конечного продукта включ-ет сумму затрат всех переделов.

Различ безполуфаб и полуфаб м-тод попередельн метода:

Безполуфабрикат м-д – огранич-ся учётом з-т на кажд переделе. В БУ движение полуф-тов не отраж-ся, их движение от одного цеха в др. контролир-ся бухгалтерией. С/с полуф-тов после кажд передела не опр-ют, а исчисл-ют с/с только ГП:

Дт 20/1передел Кт 10, 70,69… Дт 43 Кт 20/1;

Дт 20/2 Кт 70,69…; Дт43 Кт 20/2;

Дт 20/3 Кт 70,69…; Дт 43 Кт 20/3.

Полуфабр м-т – кальк-ют с/с полуф-та после кажд передела, что позвол выявить с/с полуф-то на кажд стадии обработки. Полуф-ты кажд передела, кроме последнего сдаются из цеха на склад и отп-ся след переделу со склада. Передача полуф-тов отр-ся на синт счетах по фактич с/с, а в тек учёте по нормат или плановой.

При полуф варианте м.б исполь-н сч. 21 «Полуф собств пр-ва».

Дт 20/1 Кт 10, 70, 69…, Дт 21/1 Кт 20/1 –сдача на склад полуф-тов, Дт 20/2 Кт 21/1,70,69…, Дт 21/2 Кт 20/2, Дт 20/3 Кт 21/2,70,69…, Дт 43 Кт 20/3.

П/п может не исп-ть 21. При этом з-ты 1го цеха передаются по Дт и Кт соотв счетов передела:, Дт 20/1 Кт 10,70,69…, Дт 20/2 Кт 20/1,70,69…, Дт 20/3 Кт 20/2,70,69, Дт 43 Кт 20/3.

Позак м-д при изгот-ии уник-го либо выпол-го по спец заказу изделия. В промыш-ти на п/п с единичным типом орг-ии пр-ва; индивид и мелкосерийные промыш п/п; в строительстве, научно-исследовательских институтах, учр-ях здрав-ия. Сущность м-да: все прям З-ты (осн материалы и з/п осн произв рабочих с начислениями на нее) учитывается в разрезе установ-ых статей кальк-ции по отд произв заказам. Ост з-ты учит-ся по местам их возникновения и включ-ся в с/с отд заказов с соотв с установ-ой базой (ставкой) распределения.

Объект кальк-ии: отд произв-ый заказ, фактич с/с кот опр-ся после его изготовления. Заказ - заявка клиента на опр кол-во спец изготовленных изделий. До момента вып-ия заказа все относящиеся к нему з-ты счит-ся НЗП.

Нормат м-д в крупносер и массовом пр-ве со сложной технологией изготовления. Хар-ая черта – учёт прям з-т по кажд виду прод-ии или группе однородной прод-ции; все прям з-ты нормируются. З-ты по нормам учит-ся отдельно от Р всех норм. Откл-я от норм оформл-ся соотв ПД с указанием причин и виновников. Систематически учитыв-ся измен-ния действующ норм. Учёт измен-ния норм ведётся на основе извещений об изменении норм, кот выдаёт планово-производств отдел.

Фактич с/с = алгебраическое сложение нормат с/с с откл-ми от норм, изменениями норм. Откл-я полностью относ-ся на с/с ГП, а НЗП оценив-ся по нормат с/с.

Дт 20 Кт10, 70,25,26…, Дт 40 Кт 20 - фактич с/с, Дт 43 Кт 40 – нормат с/с, Дт 90 Кт 43 – нормат с/с, Дт 90 Кт 40 фактич с/с больше нормат с/с.

28.Орг-я системы УУ.

Орг-я системы УУ начинается с а-за системы УУ: 1) а-з сущ-щих подсистем фин, оператив учета; 2) а-з УП; 3) а-з практики составления и оценки упр-их отчетов, кач-ва инф-ции в них; 4) а-з стру-ры и м-ов работы фин-эк служб, а-з их роли и места в общ системе; 5) а-з системы планирования; 6) а-з стратегии развития п/п.

На основе рез-ов а-за создается орг-методич модель УУ.

1) Формирование системы показателей необходимо д/комплексного отражения состояния и рез-ов деят. Показатель: марж-ый Д. М.б. рассчитан по п/п, отд продуктам, подраздел-ям, географ сегментам. Т.е. можно сравнивать м/у собой Re отд продуктов, сегментов, эф-ть деят произв-ых подразд-ий до распределения пост-ых (кос, общ) З-т. Это позволяет более объективно оценивать деят.

2) Переход к фин стр-ре п/пСтр-ра п/п – совокупность ЦО. Система учета по ЦО д обеспечить возможность отделения З-т, контрол-ых ЦО, от не контрол-мых им. Порядок формир-я ЦО зависит от сферы деят, мощности, отрасли, орг-ой стр-ры, технолог процесса, территории. По итогам этапа разрабатывается «Классификатор ЦО», в кот закреп-ся принципы их выделения, классификации, и «Справочник ЦО» (перечень ЦО).

Ц з-т – произв-ые подразделения, отдел закупок, АУП (осн показатель эф-ти: выпуск продукции). Ц продаж – комммерч, маркетинговые, сбыт подразделения, отв-ые за реализацию (объем продаж, В). Ц ПР - относительно с/м-ые подразделения, рук-ли которых отв-ны за З-ты, продажи, и след-но размер ПР.

3) разработка «УП» УУ, уч регистров выделение объектов учета, составление перечня ХО, критериев их признания и оценки;

4) Формирование механизма взаимодействия УУ и БУ –

2 в-та: 1) интегрированная система учета ,если прямая корреспонд счетов управ-ой бухгалтерии с контрольными счетами. (не всегда удается учесть специфику УУ); 2) в-т автономии, исп-ся парные контрольные счета одного и того же наименования. (трудоемко). На практике: ведение ФУ и УУ в разных планах счетов, но в единой автоматизир инф-ой системе.