Бухгалтерский баланс.

Термин «баланс» употребляется как символ равновесия, равенства. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений: а) равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах; б) итог основной отчетной формы; в) наименование основной отчетной формы.

В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: а) по составу (виду); б) по источникам формирования. Таким образом, одна и та же сумма средств, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса). Это обеспечивает равенство актива и пассива баланса в любой момент времени.

Поскольку одно из предназначений баланса состоит в характеристике изменений в финансовом состоянии предприятия за отчетный период, он содержит две колонки показателей – на начало года и конец периода (например, квартала, полугодия, года). В российской учетно-аналитической практике принято итог баланса называть валютой баланса.

Внеоборотные активы

По статье «Нематериальные активы» отражаются права, возникающие а) из авторских и других договоров на произведения науки, литературы, искусства, на программы для ЭВМ и др.; б) из патентов на изобретения в) из свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; г) «ноу-хау» и т.п. Также к нематериальным активам относятся организационные расходы, признанные вкладом в уставный капитал, а также деловая репутация предприятия.

По группе статей «Основные средства» показывают объекты основных средств: действующие, находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации, в запасе - по остаточной стоимости (за исключением неамортизируемых объектов). Это здания, сооружения, рабочие силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, земельные участки, объекты природопользования, капитальные вложения и многолетние насаждения, коренное улучшение земель, вложения в арендованные объекты.

По статье «Незавершенное строительство» показывают на конец отчетного периода затраты на строительно-монтажные работы при подрядном и хозяйственном способах их осуществления, а также затраты на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инвентаря и других материальных объектов длительного пользования, а также затраты на проектно-изыскательские, геолого-разведочные, буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, затраты на подготовку кадров для строящихся объектов.

По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, предоставляемого за плату во временное пользование и владение, включая лизинг и договоры проката, с целью получения дохода.

По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения» отражают долгосрочные (со сроком погашения более 12 месяцев) инвестиции: в дочерние и зависимые общества, в уставные капиталы других организаций, в государственные и иные ценные бумаги других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям.

Оборотные активы

По группе статей «Запасы» показывают остатки материально-производственных запасов (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия), предназначенных для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), для управленческих нужд, для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары) и для других целей. В составе этой группы показывают затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) и расходы будущих периодов.

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывают остатки готовой продукции по фактической производственной себестоимости либо нормативной (плановой) себестоимости, а товары для перепродажи – по стоимости их приобретения.

По статье «Расходы будущих периодов» отражают различные виды расходов, не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывают сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным запасам, нематериальным активам и другим ценностям которая подлежит отнесению на уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет в следующем отчетном периоде.

«Дебиторская задолженность» подразделяется на краткосрочную (срок погашения – не более 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочную (срок погашения – более чем через; 12 месяцев после отчетной даты). При этом исчисление срока погашения начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором задолженность была принята к бухгалтерскому учету.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» показывают фактические затраты организации по выпуску собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги (государственные, других организаций), займы, предоставленные другим организациям.

По группе статей «Денежные средства» показывают остаток денежных средств организации по отдельным статьям: касса, расчетный счет, валютный счет в кредитных организациях.

По статье «Прочие оборотные средства»отражают суммы, которые не нашли отражения по другим статьям раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Капитал и резервы

В соответствии с учредительными документами величину «Уставного капитала» организации отражают в балансе в сумме, зарегистрированной в момент создания организации, а увеличение или уменьшение его может иметь место только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

По статье «Добавочный капитал» отражают суммы от дооценки внеоборотных активов организации в результате их переоценки, а также часть нераспределенной прибыли, направленной организацией на капитальные вложения.

По группе статей «Резервный капитал» показывают сумму остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами.

По статье «Фонд социальной сферы» отражают остаток средств по данному фонду, который формируют при наличии у организации жилого фонда, объектов внешнего благоустройства, полученных безвозмездно, включая договор дарения, или приобретенных организацией, но ранее учтенных в составе уставного капитала либо добавочного капитала.

По статье «Целевые финансирование и поступления» отражают остатки целевых средств, полученных некоммерческими организациями в виде вступительных, членских, добровольных взносов и других источников.

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» один из наиболее важных подразделов баланса, на который прежде всего обращают внимание аналитики. В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) текущего отчетного периода, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей.

Долгосрочные обязательства

По группе статей «Займы и кредиты» отражают суммы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Если долгосрочные обязательства на начало отчетного года должны быть погашены в течение этого года, то они могут быть представлены как краткосрочные с расшифровкой состава и изменений сумм обязательств в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Краткосрочные обязательства

В разделе «Краткосрочные обязательства» показывают суммы обязательств, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, включая причитающиеся к уплате проценты на конец отчетного периода.

По группе статей «Кредиторская задолженность» отражают:

- сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные материалы (выполненные работы, оказанные услуги), показанную по статье «Поставщики и подрядчики»;

- сумму задолженности поставщикам, подрядчикам, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставок продукции, работ, услуг, показанную по статье «Векселя к уплате»;

- сумму задолженности перед персоналом по оплате труда, а также перед государственными внебюджетными фондами по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование работников, показанную по статье «Задолженность перед персоналом организации»;

- сумму задолженности перед бюджетом по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с персонала, показанную по статье «Задолженность перед бюджетом»;

- сумму задолженности по полученным от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам на основе заключенных договоров;

- сумму задолженности перед прочими кредиторами по расчетам, которые не отражены по другим статьям данной группы, показанную по статье «Прочие кредиторы».

По группе статей «Доходы будущих периодов» показывают суммы доходов будущих периодов, например арендную плату, полученную вперед, по группе статей «Задолженность учредителям по выплате доходов» - сумму задолженности организации по выплате дивидендов, процентов по акциям, облигациям.

По группе статей «Резервы предстоящих расходов» показывают остатки сумм, зарезервированных организацией, например для оплаты отпусков. Если организация считает нецелесообразным начисление таких резервов, то переходящие остатки предыдущего года на 1 января следующего года присоединяются к финансовому результату за январь.

По группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показывают суммы таких обязательств, не нашедшие отражения по другим статьям раздела краткосрочных обязательств.

За итогом балансаорганизации отражают наличие ценностей, не принадлежащих данной организации на правах собственности, которые показывают на забалансовых счетах.