Субъекты финансового права

Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование государственных денежных фондов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения», хотя они во многом совпадают.

Субъект финансового права — это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями. А субъект финансового правоотношения — это реальный участник конкретных правоотношений. Юридические права и обязанности в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам финансового права в силу действия финансово-правовых норм, независимо от участия в конкретных правоотношениях. Но нельзя и противопоставлять данные понятия. Ведь субъект финансового права, вступая в конкретные правоотношения при реализации своих прав и обязанностей, приобретает новые свойства — он становится субъектом (участником) правоотношения. Но при этом он сохраняет свои качества, которыми обладал до вступления в них, т.е. остается субъектом финансового права.

Таким образом, субъект финансового права — понятие более широкое, чем субъект (участник) финансового правоотношения. В данный момент носители финансовых прав и обязанностей могут еще не вступить в конкретные правоотношения. Кроме того, какая-то часть прав и обязанностей может остаться нереализованной. Однако ее объем гораздо меньший, чем по другим отраслям права в силу особенностей финансовых правоотношений, обусловленных возникновением этих отношений в процессе финансовой деятельности государства, муниципальных образований. Например, не требуется и не предполагается реализация всех прав, которыми наделяет законодательство субъектов гражданского права (права наследования, дарения, купли-продажи и т.д.). Иное дело финансовые правоотношения: участие в них государственных органов (или органов местного самоуправления) с определенной компетенцией в принципе предполагает необходимость полного осуществления входящих в нее прав и обязанностей в области финансов. Но и в этой области в связи с действием уполномочивающих финансово-правовых норм и другими факторами субъекты могут не проявить волю к реализации некоторых своих прав (например, право изыскания и использования дополнительно выявленных, сверх утвержденных по бюджету доходов, право обращения с заявлением об отсрочке или рассрочке налоговых платежей и др.).

Особенности круга субъектов финансового права состоит в том, что в него входят три основные группы, на которые подразделяются субъекты российского права: а) государство и его территориальные подразделения; б) коллективные субъекты; в) индивидуальные субъекты. Каждая из них отличается своеобразием. Возможно подразделение субъектов финансового права и на две группы:

а) организации, куда входят две первые из названных выше групп, и б) граждане (или физические лица) в качестве индивидуальных субъектов. Такая классификация также целесообразна и имеет значение при рассмотрении ряда вопросов (например, об ответственности субъектов финансового права). Однако подразделение на три группы полнее раскрывает особенности круга субъектов финансового права.

В первую группу субъектов финансово-правовых отношений (государство и его территориальные подразделения) входят:

• Российская Федерация;
• субъекты Российской Федерации — республики, края, области, города федерального значения — Москва и Санкт-Петербург, автономная область, автономные округа;
• муниципальные образования — городские, сельские поселения и иные территории;
• административно-территориальные единицы (населенные пункты), входящие в состав муниципального образования;
• административно-территориальные образования особого режима.

Такой круг субъектов свойствен, в частности, бюджетным правоотношениям. Законодательство закрепляет право на государственный или местный бюджет именно за этими субъектами, а не за государственными органами или органами местного самоуправления, что выражает принцип народовластия, закрепленный в Конституции РФ. Принадлежность бюджета государству и его территориальному подразделению является и необходимым атрибутом, отражающим их организованность в соответствующую единицу — государство, автономию, муниципальное образование. В связи с правом на самостоятельный бюджет они обладают целым комплексом прав на получение определенных бюджетных доходов и использование их для социально-экономического развития соответствующей территории.

Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования выступают субъектами права и в других финансовых отношениях: например, в отношениях, связанных с государственным (или муниципальным) долгом при выпуске облигаций государственных (или муниципальных) займов, при использовании банковского кредита для покрытия недостатка бюджетных средств. Соответствующие органы государственной власти и местного самоуправления в этом случае выступают от имени и в интересах в целом Российской Федерации, республики, края, области и т.д., которые и являются носителями прав и обязанностей. Выполнение финансовых обязанностей перед другими субъектами обеспечивается при этом за счет средств государства или его территориальных подразделений, т.е. соответствующего государственного или местного бюджета.

Коллективными субъектами финансового права являются государственные и общественные организации, к числу которых относятся: органы государственной власти и управления; органы местного самоуправления; предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации.

Органы государственной власти и управления относятся к числу субъектов финансового права, участие которых обязательно в финансовых правоотношениях.

В их круг входят: органы представительной власти и исполнительной власти федерального уровня и субъектов Федерации. В числе органов исполнительной власти — как органы общей компетенции, так и различные органы специальной (отраслевой) компетенции — министерства, комитеты, службы и т.д., в том числе система финансово-кредитных органов.

Особую группу составляют органы местного самоуправления, осуществляющие самостоятельное решение финансовых вопросов местного значения (ст. 12, 132 Конституции РФ).

Участие в правоотношениях не только органов исполнительной, но и представительной власти — характерная особенность круга субъектов финансового права, в отличие, например, от административного права, субъектами которого органы представительной власти не являются.

Юридические права и обязанности органов государственной власти и местного самоуправления как субъектов финансового права выражают их компетенцию по осуществлению определенной части финансовой деятельности государства, муниципальных образований, подлежащую обязательной реализации. Компетенция соответствующего органа распределяется между его структурными подразделениями и должностными лицами и в силу своей обязательности требует от них активных действий.

Широкий круг субъектов финансового права представляют предприятия и иные коммерческие организации различных организационно-правовых форм и форм собственности. В качестве основной цели своей деятельности они преследуют извлечение прибыли и действуют на праве хозяйственного ведения. Такие организации вступают в финансовые правоотношения в связи с внесением в казну налогов и других обязательных платежей, получением из нее ассигнований, распределением прибыли и т.д. (ст. 50 ГК РФ). Для вступления в такие правоотношения предприятия должны обладать юридической самостоятельностью, иметь свой финансовый план. Однако законодательством предусматривается возможность стать субъектом финансовых правоотношений и филиалам, другим обособленным подразделениям предприятий (например, по поводу уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость).

Среди этой группы субъектов финансового права выделяются своей спецификой казенные предприятия как форма государственных предприятий, основанных на праве оперативного управления. Такие предприятия находятся в прямом государственном подчинении и управлении уполномоченных органов, включая область финансов. Поэтому содержание финансовых правоотношений, в которые вступают эти предприятия, отличаются спецификой, обусловленной наличием у государственных органов полномочий по управлению их финансовой деятельностью, определенным ограничением их самостоятельности.

В условиях перехода к рыночным отношениям развиваются различные организационные формы объединений предприятий, причем предприятия сохраняют свою самостоятельность и права юридического лица. Такими объединениями являются союзы, ассоциации, компании, гильдии, холдинги, межотраслевые, региональные и другие объединения. Они создаются на договорной основе, действуют на принципах коммерческого расчета, самофинансирования и самоуправления и вступают в соответствующих случаях в финансовые отношения.

Указом Президента от 5 декабря 1993 г. установлена новая форма объединений — финансово-промышленные группы, деятельность которых впоследствии урегулирована законом. Это совокупность предприятий, учреждений, организаций, кредитно-финансовых учреждений и инвестиционных институтов, объединяющих инвестиции (капиталы), материальные и финансовые ресурсы (с учетом антимонопольного законодательства) для повышения эффективности производственного процесса.

Учреждения, которые являются некоммерческими организациями (не имеющими своей основной целью получение прибыли), создаваемые для осуществления социально-культурной, научной и управленческой деятельности, являются субъектами финансового права главным образом в связи с использованием для выполнения своих задач средств, выделяемых им из государственного или местного бюджета. Однако все большее значение приобретают права и обязанности учреждений, связанные с использованием внебюджетных средств, получаемых ими в результате выполнения работ, оказания дополнительных услуг и т.п.

Рассмотренные предприятия, организации и учреждения в финансовых правоотношениях, как правило, имеют и качество юридического лица, однако в установленных законом случаях участниками этих правоотношений могут быть и их филиалы, представительства.

Индивидуальные субъекты финансового права, или физические лица, — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну. Законодательство устанавливает в качестве основных условий привлечения гражданина к уплате налогов наличие у него дохода, превышающего установленный необлагаемый минимум, или определенного имущества, подлежащего налогообложению (строения, транспортные средства, земельный участок и др.). Граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях. Законодательство определяет, в каких случаях субъектами финансового права РФ могут быть не только граждане России, но и иностранцы и лица без гражданства.

Среди физических лиц — субъектов финансового права выделяются граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, в том числе без образования юридического лица, главы крестьянского (фермерского) хозяйства (ст. 23 ГК РФ).

Важно отметить и такую сторону правосубъектности граждан РФ — они имеют право на участие в финансовой деятельности государственных органов. Оно основано на положениях Конституции России (ч. 1 ст. 32).

11.Финансово-правовые отношения: понятие, особенности, структура, виды.

Сальникова:

Финансовые правоотношения - общественные отношения в бюджетной сфере, в области кредитования, страхования и налогообложения, урегулированные нормами финансового права.

Признаки финансовых правоотношений - существуют строго в правовой форме, т. е. представляют собой общественные отношения, регламентированные финансово-правовыми нормами.

Структура финансовых правоотношений:

1. субъект - физические, юридические лица, государственные (Российская Федерация и ее субъекты) и муниципальные образования;
2. объект - денежные фонды государственных, муниципальных образований, а также юридических и физических лиц;
3. содержание - совокупность прав, обязанностей и ответственности субъектов финансовых правоотношений;
4. основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений - юридические факты (события и действия: правомерные либо неправомерные) и юридические составы;
5. метод финансово-правового регулирования – чаще всего императивный;
6. способ защиты финансовых правоотношений - выделяют 3 способа: самозащиту, защиту прав и интересов в административном и судебном порядке.

Особенности финансовых правоотношений:

1. обязательным субъектом финансовых правоотношений является государство или муниципальное образование (государственный или муниципальный орган). При этом права и обязанности участников финансовых правоотношений четко определены нормативно-правовыми актами и не могут определяться соглашением сторон;
2. обязательным объектом финансовых правоотношений являются соответствующие денежные фонды;
3. финансовые правоотношения возникают в процессе перераспределения денежных фондов;
4. финансовые правоотношения имеют властно-имущественный характер;
5. финансово-правовые отношения, особенно налоговые, наиболее подвержены законодательным изменениям.

Классификации финансовых правоотношений:

1. в зависимости от институтов и подотраслей финансового права:

а) правоотношения, возникающие в сфере государственного страхования;
б) правоотношения, возникающие в сфере государственного кредитования;
в) правоотношения в сфере государственного финансирования;
г) налоговые правоотношения;
д) правоотношения, возникающие в сфере денежного обращения;
е) правоотношения, возникающие в банковской сфере;
ж) валютные правоотношения;

1. по характеру:

а) материальные;
б) процессуальные;

1. по субъектному составу:

а) финансовые правоотношения с участием федеральных органов РФ;
б) финансовые правоотношения с участием органов власти субъектов РФ;
в) финансовые правоотношения с участием органов местного самоуправления;

1. в зависимости от источников правовых норм, регулирующих финансовые отношения:

а) урегулированные исключительно нормами финансового права;
б) урегулированные как нормами финансового, так и нормами иных отраслей права.

Например, отношения в сфере страхования или кредита. Правовое регулирование отношений в сфере финансовой деятельности осуществляется посредством источников финансово-правовых норм, в том числе международных соглашений, Конституции РФ, Бюджетного, Налогового кодексов и т. д.

Из шпор:

Финансовые правоотношенияможно определить как - урегулированные нормами финансового права общественные отношения в сфере финансов и финансовой деятельности, стороны которых наделены конкретными корреспондирующими друг другу субъективными правами и обязанностями по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных фондов денежных средств.

Особенностью финансового правоотношения является то, что оно есть результат правового регулирования экономических отношений по распределению и перераспределению национального дохода. В нем государство как хозяйствующий субъект имеет особую потребность и возможность создавать необходимые ему финансы для осуществления своих задач и функций, а также представлять такие же полномочия и для других общественно-территориальных образований.

Такая непосредственная заинтересованность в формировании государственных и муниципальных фондов денежных средств обусловливает другую особенность - специфику субъективного состава финансового правоотношения и волевую направленность государственной стороны на конечный результат. Императивный характер достигается, во-первых, прямым участием государства или от его имени уполномоченных органов в этом правоотношении и, во-вторых, в наличии правовой возможности одних субъектов властно влиять на волевую деятельность другой стороны, что заложено в содержании корреспондирующих прав и обязанностей субъектов данного правоотношения.

В регулировании денежных отношений государство нормативно устанавливает особый объект финансового правоотношения и предрешает условия целенаправленной работы по сбору, распределению и расходованию финансовых фондов. В правовой норме определяются юридические формы и методы участия государства или сопричастность его представителей и характер поведения других лиц, а также место, время и другие обстоятельства исполнения конкретных финансовых обязательств юридическими и физическими лицами. Финансовые обязательства, в частности, вытекают из конституционного определения, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конкретные формы финансовых обязательств устанавливаются государством исходя из экономической необходимости, особенностей задач и функций государственного строительства и социальных потребностей того или иного периода.

Таким образом, финансовое правоотношение как государственно-властное, имущественно организационное отношение специфично своим содержанием, объектом, характером субъективных связей и целевым назначением. Экономический характер этих отношений и публичные интересы государства в их особом правовом регулировании создают условия для их обособления предметом финансового права.

Разнообразие финансовых обязательств и многогранность финансовой системы обусловили широкий круг субъектов финансовых правоотношений и многообразие различных их сочетаний во взаимоотношениях. Можно выделить несколько основных групп финансовых отношений:

- отношения в системе финансового (бюджетного, налогового) федерализма, возникающие между Российской Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованьями и их представительными и исполнительными органами, действующими на основе принципа разделения властей и разделения полномочий;

- отношения в системе финансовых обязательств перед государством, возникающие между финансовыми и налоговыми органами со стороны государства и юридическими и физическими лицами как плательщиками;

- отношения в сфере внебюджетных фондов, возникающие между органами управления фондами, формирующими, распределяющими и использующие их, а также юридическими и физическими лицами, как плательщиками взносов и получателями средств из этих фондов;

- отношения в сфере ведомственных и отраслевых финансов, возникающие между вышестоящими органами хозяйственного управления и нижестоящими органами государственных и муниципальных экономических субъектов;

- отношения в сфере государственного страхования и кредита, возникающие между финансовыми органами и страховыми фондами (страхователями), кредитными организациями, уполномоченными государством на создание страховых и временно свободных запасов;

- иные отношения, связанные с распределением и использованием государственных и муниципальных денежных средств, валютным регулированием, денежным обращением, возникающих между финансово-кредитной системой государства, призванной заниматься этими вопросами, и юридическими и физическими лицами, обязанными выполнять указания этих структур власти.

Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов. К юридическим фактам в финансовом праве относятся:

1) действия — юридические факты, которые являются результатом волеизъявления лиц, они могут быть правомерными , т.е. отвечать требованиям закона, и неправомерными — не соответствующими им; Правомерные действия по волевой направленности субъекта, совершающего их, в свою очередь подразделяются на: а) действия, совершаемые с намерением породить юридические последствия, которые следует квалифицировать как юридические акты, это нормативные, индивидуальные, финансово-плановые акты, судебные решения, договоры; б) действия, приводящие к юридическим последствиям независимо от намерениялица, которые подпадают под категорию юридические поступки, это занятие предпринимательской деятельностью, находка клада, вступление в наследство, приобретение транспортного средства и т. п.

2) события — это обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерть и рождение человека, стихийное бедствие).

Для возникновения, изменения и прекращения финансового правоотношения чаще всего имеет значение не отдельный факт, а их совокупность, именуемая в специальной литературе как фактический состав

Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане, в том числе иностранные, и лица без гражданства), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования.

Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими лицами (гражданами), между физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами.

Специфика метода правового регулирования финансовых отношений как дополнительного основания для характеристики отрасли права проявляется в императивности правового воздействия на каждого из заеждвисимых субъектов общ отношений. Метод определяет и отражает характер взаимосвязи между участниками правоотнош при реализации финансово-правовой нормы. Властно публичный характер в регулировании денежных отношений устанавливает не равное положение сторон, в котором ОГВ и МСУ получают волевое преимущество при обеспечении себя финансами и последующим распоряжением ими. Метод ФП определ как властно-имущественный либо имущественно –организационный.

Режим законности правового государства предполагает реализацию норм финансового права вполне осознанно, когда, добровольно используя, соблюдая или исполняя финансово-правовое предписание, субъект действует по собственному убеждению, на целесообразность которого и его реальную необходимость нацелила сама финансово-правовая норма. Иначе говоря, метод убеждения должен быть заложен в самом правовом предписании и так, чтобы субъекту не было необходимости нарушать нормы финансового права или вызывало у него сомнения в целесообразности исполненного долга.

приемы и способы формирования финансовой идеологии морально-политического, экономического и организационного характера, приводящие к осознанной необходимости подчинения. Это разъяснение, правовое воспитание, моральные и материальные стимулы, организационно-контрольная работа государственных органов и органов местного самоуправления, которые нацеливают на добровольное выполнение предписаний финансово-правовой нормы.

Государственное принуждение является специальной мерой юридического обеспечения процесса правового регулирования в сфере финансовой деятельности, предусмотренное финансово-правовыми нормами. Сама возможность такого принуждения должна приводить к режиму соблюдения финансовой дисциплины. Фактическое же применение принуждения обусловлено необходимостью выбора формы и вида принудительного воздействия, компетентного органа, порядка его применения в каждом индивидуальном случае правового неповиновения или при наличии условий, порождающих финансовые правонарушения.

Юридическая ответственность в виде финансово-правовой санкции, как одна из мер государственного принуждения, применяется к тому, кто совершил финансовый проступок, за который установлена мера наказания.

Финансовое принуждение используется в виде мер пресечения, направленных на прекращение дальнейшего нарушения финансовой дисциплины и создания условий для применения финансовых или иных санкций за уже совершенное деяние. Например, прекращение кредитования объекта, приостановление финансирования учреждения из бюджета или государственного внебюджетного фонда, невыплата финансовой помощи, изъятие бухгалтерских документов и материалов, арест банковского счета и т.п.

Восстановительные меры финансового принуждения необходимы для возмещения причиненного материального ущерба, восстановления нарушенных прав, принудительного возврата долга по финансовому обязательству, в том числе возврат суммы налогового платежа, переплаченного в связи с неточностью его исчисления. К этим мерам следует отнести, в частности, принудительное взыскание суммы недоимки по налоговому платежу, возложение взыскания на все виды счетов в банках, обращение арестованного имущества в погашение долга по финансовому обязательству. Или возмещение затрат муниципальному образованию в виде компенсации за уже выполненные государственные полномочия, возврат субвенции, используемой не по целевому назначению, и т. п.

Меры финансового принуждения возможны и до наступления противоправного поведения, когда оно становится вероятным и может повлечь опасные последствия. Такие меры называются финансово-предупредительными. Например, внедрение в торговлю контрольно-кассовых аппаратов (машин), разработка обязательных для применения форм бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Без определения состава конкретного бюджетного правонарушения, за которое может быть предупрежден нарушитель, и установления порядка применения указанной меры, предупреждение в данном случае следует расценивать как средство профилактики.

Приемы и способы охраны прав и интересов субъектов финансового права и выбор организационных структур правовой защиты зависят, как правило, от того, права и интересы какого субъекта требуется защитить. Согласно Конституции РФ (ст. 45) гарантируется государственная защита прав и свобод человека и гражданина. Причем каждому гарантирована судебная защита прав и свобод (ст. 46). При этом все решения и действия (или бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Административный порядок защиты использует методы воздействия специально уполномоченных органов и должностных лиц исполнительной власти по схеме «власть - подчинение». Уполномоченный орган власти, разрешая конкретно-индивидуальное дело в области финансов и финансовой деятельности, односторонним актом выражает свою властную волю по применению меры государственного воздействия без обращения в судебные органы. Положительной стороной административного порядка защиты прав и законных интересов субъектов финансового права является оперативность решения деликтных вопросов. Негативным моментом может быть субъективный подход отдельных властных структур и проявление чиновничьего произвола.

Административно-властные структуры вправе давать юридически обязательные для исполнения предписания, обладают контрольно-надзорными функциями воздействия и имеют особую процессуальную форму разрешения споров. На них возлагается ускоренная процедура взыскания недоимок, применения мер финансового принуждения и санкций, а также отмена неправомерных актов и решений нижестоящих органов и должностных лиц.

Защита гражданских прав в административном порядке осуществляется лишь в случаях, предусмотренных законом. Решение, принятое в административном порядке, может быть обжаловано в суд (ст. 11 ГК РФ). Правовой базой административной защиты является Кодекс РСФСР об административных правонарушениях, законы и положения об органах финансово-кредитной системы, представляющие правомочия этим органам и их должностным лицам применять меры государственного воздействия.

Судебный порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансового права

Конституционный Суд РФ, Арбитражные суды России, вся система судов общей юрисдикции.

Все действия государственных органов, органов местного самоуправления, других организаций и должностных лиц могут быть обжалованы в судебный орган. Обжалованию подлежат также их коллегиальные или единоличные решения, нарушающие права и свободы, создающие препятствия к их осуществлению, незаконно возлагающие какие-либо обязанности либо привлекающие к ответственности.

арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, между Российской Федерацией и субъектами федерации, между отдельными субъектами Российской Федерации. К экономическим спорам относятся иски о признании права собственности, об истребовании имущества из незаконного владения, о возмещении убытков и т. п. В частности, арбитражные суды рассматривают дела о признании недействительными ненормативных актов государственных органов и органов местного самоуправления, о возвращении из бюджета незаконно взысканных денежных средств, о взыскании штрафов с организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 133 Конституции РФ право на судебную защиту гарантировано и местному самоуправлению. Наряду с правом на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений органов государственной власти, и запретом на ограничение законных прав местного самоуправления органы местного самоуправления имеют возможность обратится за защитой своих интересов в суды любых инстанций. Причем защита своих нарушенных прав и законных интересов для органов местного самоуправления является не только правом, но и конституционной обязанностью.

Суды решают споры по вопросам законности управленческих действий со стороны органов государственной власти и местного самоуправления, в том числе контрольно-ревизионных служб этих органов. К ним обжалуются действия Банка России, кредитных организаций, финансовых органов всех уровней, лицензионных служб и страховых организаций. Суды решают вопросы о банкротстве, ликвидации экономических субъектов и другие вопросы напрямую или косвенно связанные с организацией финансового рынка и защиты интересов государства и муниципальных образований.