КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Состав и структура цены. Себестоимость продукции и прибыль предприятия как элементы ценыСостав цены — это составные элементы цены, выраженные в денежных единицах абсолютными показателями, такими как себестоимость и прибыль. Структура цены — это отдельные элементы цены, выраженные в процентах. Структура цены отражает удельный вес каждого элемента в цене товара. Любая цена включает в себя определенные элементы. При этом в зависимости от вида цены состав этих элементов может меняться.
Эти элементы в сумме представляют оптовую цену предприятия без НДС и акцизов. Если товар является подакцизным, то в структуре цены далее можно выделить долю акциза. В результате себестоимость, прибыль и акциз с сумме образуют оптовую цену предприятия по подакцизному товару без НДС является следующим элементом цены. При добавлении НДС к оптовой цене предприятия получаем отпускную цену предприятия с НДС. При реализации товара сбытовыми торговыми посредниками к цене товара добавляется еще один элемент цены – снабженческо-сбытовая надбавка. В результате складывается цена оптового посредника. При наличии нескольких оптовых посредников будет существовать соответствующее количество однотипных элементов: покупная цена оптового посредника, продажная цена оптового посредника. В результате доля снабженческо-сбытовой надбавки в составе цены возрастет, а структура цены товара усложнится. Торговая организация реализует товар в розничной торговле с торговой надбавкой, при добавлении которой к цене товара складывается розничная цена. Зная структуру цены продукции, можно выявить, какую долю в цене занимают затраты, прибыль, налоги, надбавки. На основе этого определяются резервы снижения себестоимости, вырабатывается ценовая стратегия, выбирается метод ценообразования, соответствующий выбранной стратегии, принимаются решения о возможных резервах и направлениях снижения цены, издержек производства и об увеличении прибыли. Например, если в структуре цены наибольшую долю занимает себестоимость, то это можно расценивать как сигнал снижения конкурентоспособности. Большая доля прибыли и низкая доля себестоимости свидетельствуют об обратной ситуации — предприятие конкурентоспособно и может в конкурентной борьбе использовать фактор снижения цен.
14.Косвенные налоги как элемент цены Важное место в составе цены занимают налоги. По своей экономической сущности налог — это принудительный сбор (платеж), взимаемый государством с имущества и доходов хозяйствующих субъектов и физических лиц для покрытия государственных расходов, решения задач социально-экономической политики без предоставления его плательщикам специального эквивалента. При классификации налогов их, прежде всего, подразделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются на доход и имущество физических и юридических лиц, производящих уплату налогов. Это подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль (доход) предприятий, налог на доходы банков, земельный налог, лесной налог и т. д. К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, уплачиваемые в цене товара или включаемые в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству, в бюджет. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, единый социальный налог и др. Налоги, заложенные в цену, выполняют значительную социально-экономическую роль, а именно: - являются главным источником формирования доходов государственного бюджета; - влияют на развитие производства, способствуя его росту или, наоборот, - могут быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия - определяют степень социальной справедливости, влияя на доходы различных слоев населения. В состав цены, как было отмечено выше, включаются единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, акциз. Единый социальный налог — это страховые взносы на государственное пенсионное, социальное и медицинское обеспечение. Они направляются соответственно на счета пенсионного фонда, фондов социального страхования и обязательного медицинского страхования. Величина единого социального налога зависит от фонда отплаты труда и рассчитывается в соответствие с установленными ставками. Ставки ЕСН устанавливаются федеральным законодательством. Действующие на сегодняшний день ставки ЕСН представлены в приложении 3. Единый социальный налог включается в себестоимость продукции, поэтому отражается и в цене производителя и в цене оптовых и розничных торговых посредников. Помимо ЕСН в себестоимость и соответственно в цену включают такие обязательные платежи, как платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, за пользование природными ресурсами, платежи по обязательному страхованию имущества предприятий. Обязательные сборы, пошлины, платежи, повышая цену товара, по-разному отражаются на издержках и прибыли. Одни из них плательщики должны включать в издержки, другие — вычитать из прибыли, а третьи представляют собой прямую надбавку к цене. Так, например, за счет прибыли возмещаются налог на имущество (он уплачивается из прибыли до ее налогообложения), налог на прибыль. НДС и акцизы являются такими обязательными платежам, которые выступают прямой надбавкой к цене. Система налога на добавленную стоимость разработана во Франции в 50-х гг. XX в., внедрена в этой стране почти во всех отраслях экономики, а с 1968 г. — распространена и на торговлю. В настоящее время данный налог используется в большинстве стран мира с экономикой, основанной на рыночных отношениях. Он дает наибольшие налоговые поступления в бюджет. По своей экономической сущности налог на добавленную стоимость представляет перечисление в бюджет части вновь созданной стоимости, реализуемой в цене товара. На каждой стадии производства товаров, выполнения работ, оказания услуг создается новая добавленная стоимость. Прирост этой добавленной стоимости определяется как разница между стоимостью изготовленных и реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью приобретенных ресурсов, необходимых для производства. На практике НДС определяется как разница между суммой налога, полученной предприятием по реализованным товарам (работам, услугам), и суммой налога, уплаченным НДС по приобретенным ресурсам. НДС выступает в форме надбавки к цене товара, является налогом на потребителя и непосредственно не влияет на доходы предприятия. Предприятие по существу выступает лишь его сборщиком. НДС выплачивается предприятием в бюджет исходя из фактического оборота по реализации товаров, работ, услуг. В Российской Федерации налог на добавленную стоимость был введен согласно Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» № 1992-1 от 06.12.1991 года. В связи с принятием налогового кодекса документ утратил силу. На сегодняшний день при исчислении НДС следует руководствоваться ст.21 НК. (см. приложение 4). Ставка налога на добавленную стоимость в 1992 г. составляла 28%, с 1 января 1993 г. — 20%, с 1 января 2004 г. —18%. На продовольственные товары, детские товары, периодические печатные издания, медицинские товары отечественного и зарубежного производства —10%. Применение пониженной ставки НДС возможно только по товарам входящим в утвержденный перечень. Список товаров детского ассортимента, по которым установлена ставка НДС в размере 10 %, включает 20 позиций товаров: швейные, трикотажные изделия, обувь для детей (за исключением спортивной) определенных возрастных групп, школьно-письменные принадлежности и т. д. Печатная продукция включает периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, редакционные и издательские работы, связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции, услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания и некоторые другие. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства включают лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, изделия медицинского назначения. В перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка НДС в размере 10%, включены: скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных), молоко и молочные продукты, яйца и яйцепродукты, масло растительное, маргарин, сахар (включая сахар-сырец), зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, масло семян и продуктов их переработки, хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), крупы, мука, макаронные изделия, рыба живая (за исключением ценных пород), море- и рыбопродукты, продукты детского и диабетического питания, овощи, включая картофель. Практика установления разных ставок на продовольственные и непродовольственные товары соответствует мировому опыту (практикуется в Германии, Италии, США и т. д.). С точки зрения социальной защиты малообеспеченных слоев населения предусмотрены определенные льготы в части обложения товаров и услуг НДС. Сейчас в Российской Федерации действует перечень социально значимых товаров, услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость. Это услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении, морским, железнодорожным и автомобильным транспортом; квартирная плата, включая плату за проживание в общежитиях; стоимость выкупленного в порядке приватизации имущества; услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, плата за обучение детей и подростков в кружках, секциях, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, услуги учреждений культуры и искусства и т. д. Нулевые ставки НДС существуют во всех странах для отдельных товаров и услуг. Отсутствие подобных льгот ведет к повышению цен на жизненно важные товары, услуги, что во всем мире считается нежелательным явлением с социальной точки зрения. На сегодняшний день установленная ставка НДС в размере 18% все еще остается достаточно высокой. Она увеличивает цену реализации, тем самым НДС представляет собой довольно высокий налог на потребителя, перераспределяя его доходы в бюджет. В структуре доходов консолидированного бюджета НДС занимает первое место. По своей социальной сути НДС регрессивен для конечного потребителя. При отсутствии каких-либо скидок и льгот НДС вынуждает лиц с низкими доходами выплачивать больший по сравнению с более состоятельными слоями населения процент своих доходов. Исходя из этого, на протяжении последних лет ставки НДС планомерно снижаются. Изменение ставок НДС в Российской Федерации приведено в таблице приложения 5. При цене товара, включающая налог на добавленную стоимость, исчислить НДС можно по расчетной ставке 15,25% или 9,09%. Основной является ставка в 18% и 10 %, а расчетная ставка в 15,25 % и 9,09 % — производные от основной ставки. Расчетные ставки применяются при исчислении налога по товарам, реализуемым по регулируемым ценам, а также при обложении налогом на добавленную стоимость предприятий торговли, товарно-сырьевых бирж, аукционов и в ряде случаев, когда НДС является составной частью полученного предприятием дохода. Определить расчетную ставку можно по следующим формулам. Для основной ставки НДС в 10% расчетная ставка Р будет рассчитываться следующим образом: Р = 10 / (100+10)*100% Для основной ставки НДС в 18% расчетная ставка Р будет рассчитываться следующим образом: Р = 18 / (100+18)*100% Таким образом, НДС является важным элементом цены и с социальной точки зрения, и с экономической, поскольку при включении НДС в цену товаров по утвержденным ставкам, цена товара значительно увеличивается и тем самым снижает покупательную способность потребителей, спрос на товары, конкурентоспособность товара, а в следствие этого и эффективность работы производителей и продавцов. Еще одним элементом цены являются акцизы. Акциз—косвенный налог, включенный в цену товара и взимаемый с потребителя. Акцизы введены с 1 января 1992 г. согласно ФЗ «Об акцизах» № 1993-1 от 06.12.1991 года. С принятием налогового кодекса нормы данного закона отражены в главе 22 НК, которой следует руководствоваться при исчислении и уплате акцизов (см. приложение 6). Этот элемент существует в структуре цены только по определенным товарам, которые, как правило, являются предметами не первоочередного потребления и относятся к деликатесным изделиям и предметам роскоши. Например, акцизы устанавливаются на следующие виды продукции: этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением спирта-сырца), алкогольная продукция, вина, пиво, табачные изделия, автомобили легковые, бензин автомобильный, масло для дизельных и/или карбюраторных двигателей, природный газ. Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизного минерального сырья) устанавливаются в абсолютных числах (рублях и копейках за единицу измерения). Действующие ставки по акцизам представлены в приложении 7. Доходы бюджета от поступающих акцизов достаточно высокие. Кроме того, наблюдается увеличение ставок акцизов, что связано с ростом доходов потребителей и необходимостью его перераспределения. Акцизы в этом плане достаточно хороший инструмент, не нарушающий в целом социальную стабильность. Величину акциза определяют по следующей формулу: А = С / (100 – Т) * Т / 100 где А — величина акциза; С — себестоимость единицы подакцизной продукции или отпускная цена единицы подакцизного товара; Т— ставка акциза в процентах от отпускной цены предприятия без НДС. Налоги и платежи, источником уплаты которых служит прибыль, также воздействуют на цену, поскольку любой производитель стремится получить максимальную чистую прибыль, а рост налогов и платежей старается компенсировать увеличением цены товара. Но самыми важными налогами с точки зрения ценообразования являются налоги, рассмотренные выше. ·
|