Журналы регистрации первичных документов

главная книга (счет 50 «Касса»), оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета 50

4.бухгалтерская (финансовая) отчетность: бухгалтерский баланс (форма 1) в разделе «Оборотные активы», статья «Денежные средства», подстатья «Касса

Процесс планирования включает следующие основные этапы:

1. Предварительное планирование аудиторской проверки (опрос сотрудников)

2. Составление общего плана аудита (таблица с вопросами)

3. Составление программы аудита

Вопросы можно добавлять в зависимости от специфики предприятия:

Имеются ли приказ руководителя предприятия о назначении кассира?

Ведется ли на предприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров?

Ведется ли на предприятии кассовая книга?

Ведется ли журнал учета выданных доверенностей?

Согласованы ли предприятие сроки выдачи ЗПЛ с банком?

Имеется ли предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом руководителя?

Установлен ли банком лимит остатка денег в кассе?

Заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности?

Производит ли предприятие продажу товаров за наличный расчет?

Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)?

Зарегистрированы ли ККМ в налоговой службе?

Заключен ли договор с центрами технического обслуживания ККМ?

Ведется ли на предприятие журнал кассира–операциониста?

Происходит ли прием выручки наличными деньгами без использования ККМ?

Проверка наличия денег в кассе производится в присутствии кассира и главного бухгалтера проверяемого предприятия, доступ других лиц в кассу во время снятия остатков не разрешается.

На время проверки все кассовые операции прекращаются.

При невозможности проверки кассы или при наличии нескольких касс все они опечатываются аудитором, ключи остаются у кассира, а печать - у аудитора

Выявленные недостачи или излишки денег в кассе аудитор отмечает в акте проверки кассы. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач.

При обнаружении значительных недостач или злоупотреблений аудитор рекомендует руководителю предприятия немедленно отстранить кассира от должности и передать деласледственным органам.

Много хищений и мошенничества возникает при оприходовании денег от реализации товаров, списание по подложным документам, повторное использование одних и тех же документов, присвоение депонированной ЗПЛ. Выявлять полноту нарушений применяются методы инспектирования и запроса

В своем заключении аудитор должен дать след проводки

На дату выявления недостачи делается запись:

Д 94 «Недостача от порчи ценностей» - К 50 - на сумму выявленной недостачи.

На дату утверждения заключения ревизии:

Д 73 - К 94 - на сумму недостачи, определенной по итогам ревизии.

Д 50 Кт 73 (внесли сумму недостачи) Или Д70 К73

Если кассир уволился, до выявления недостачи или не установлены конкретные виновники, то на основании распоряжения руководителя списание суммы недостачи отражается в составе прочих расходов. Д 91-2 К94