КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Учет удержаний и вычетов из заработной платы
В соответствии с действующим законодательством из заработной платы рабочих и служащих производятся различные удержания и вычеты. Удержания различают обязательные и необязательные. К обязательным удержаниямотносятся: подоходный налог, который удерживается в первую очередь в порядке и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь, удержание отчислений на пенсионное обеспечение 1%, по исполнительным листам и компенсации в пользу третьих лиц (по решению суда), штрафы, предписания налоговой инспекции. К необязательным удержаниям, взыскиваемым с работников в бесспорном порядке, относятся удержания не израсходованных и своевременно не возвращенных сумм аванса, выданных под отчет на командировочные расходы или хозяйственные нужды; сумм в счет погашения недостач и возмещения материального ущерба, возникшего по вине работника, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику (начисленной заработной платы, премии, пособия за дни временной нетрудоспособности, вознаграждений и других доходов работника за вычетом обязательных налогов (подоходного налога). При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка. Ограничение не распространяется при удержании алиментов на несовершеннолетних детей. Из заработной платы кроме удержаний могут осуществляться вычеты, которые в отличие от удержаний производятся по письменному заявлению работника. К ним относятся вычеты в счет погашения займов (кредитов), полученных в организации или банке; за товары, приобретенные в кредит; страховые платежи по индивидуальному страхованию; за коммунальные услуги и др. Подоходный налог удерживается в установленном законодательством размере. Подоходный налог удерживается ежемесячно. Для определения облагаемого дохода из суммы заработной платы, начисленной работнику за отчетный месяц, производятся положенные ему налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартный вычет производится по основному месту работы и на каждого несовершеннолетнего ребенка до исполнения ему 18 лет, учащегося, получающего первое высшее образование, иждивенца. Размер стандартных вычетов устанавливается законодательно. Облагаемый доход умножается на ставку налога, например, 12 %, и делится на 100. Из выходного пособия подоходный налог удерживается только с суммы его превышения над минимально гарантированным размером. Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. Бухгалтерия регистрирует исполнительные листы в специальных учетных регистрах и хранит как документы строгой отчетности. Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов установлен на одного ребенка – 25 %, на двух детей – 33, на трех и более – 50 %. Взыскание алиментов не производится с выходного пособия, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемый при увольнении работника; компенсационных выплат в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; компенсаций за амортизацию инструмента, принадлежащего работнику, пособий по случаю рождения ребенка и пособий на погребение; пособий и выплат гражданам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС; единовременных вознаграждений и других выплат и пособий, предусмотренных законодательством.
Пример. Руководителю организации за отчетный месяц начислена заработная плата в сумме 13 932 000 р. Работа в данной организации является для него основным местом работы. На иждивении находится двое несовершеннолетних детей (до 18 лет). По заявлению руководителя организации из его заработной платы производятся следующие вычеты: 1% профсоюзных взносов, 500 000 р. ежемесячно в счет погашения ранее взятого займа в данной организации. Он платит алименты на одного ребенка. По результатам налоговой проверки с него должен быть взыскан штраф в размере 1 000 000 р. За первую половину месяца был выплачен аванс в сумме 4 800 000 р. Для расчета облагаемого дохода в отчетном периоде действует стандартный вычет по основному месту работы – 550 000 р., который производится, если сумма начисленного работнику в отчетном месяце дохода не превышает установленного законодательством критерия (в примере, в отчетном месяце он равен 3 350 000 р.), стандартный вычет на одного несовершеннолетнего ребенка – 155 000 р., при наличии двух и более детей - на каждого ребенка в двойном размере. Облагаемый доход руководителя организации составит 13 312 000 р. (13 932 000 р. – (2 * 310 000 р.). Стандартный вычет не производится, так как начисленная заработная плата превышает установленный для этого критерий 3 350 000 р. Сумма подоходного налога составит 1 597 440 р. (13 312 000 р. * 12% / 100%). Сумма алиментов составит 3 083 750 р. ((13 932 000 р. – 1 597 000 р.) * 25% / 100%)). Кроме этого из начисленной за отчетный месяц заработной платы будет удержано: – 1% на пенсионное обеспечение 139 320 р. (13 932 000 р.* 1% / 100%); – 1% профсоюзных взносов 139 320 р. (13 932 000 р.* 1% / 100%); – 500 000 р. в счет погашения ранее взятого займа; – 4 800 000 р. аванса, выданного работнику за первую половину месяца; – 1 000 000 р. штраф по результатам налоговой проверки. Итого удержано: 11 259 830 р. К выдаче за вторую половину месяца руководителю организации положена заработная плата в сумме 2 672 170 р. (13 932 000 р. – 11 259 830 р.).
|