Характеристика налоговой системы РФ.

Налоги – это обязательные платежи, сборы и отчисления взимаемые как с юридических так и физических лиц, в соответствии с действующем законодательством (налоговым кодексом).

Налоги как основной источник образования государственных финансов известны с низопамятных времен. Они возникают вместе с образованием государства. Научную теорию налогообложения разработал А.Смит (1723-1790). Он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определении налоговым платежам и обозначил их место в финансовой системе государства.

Принципы налогообложения:

1) всеобщность

2) справедливость

3) определенность

4) удобность взимания

5) экономичность.

Эти принципы можно объединить в 3 группы:

1) экономические

2) юридические

3) организационные

Функции налогов:

1) фискальная

2) социальная

3) регулирующая

4) контрольная

Налоги бывают трех уровней:

1. федеральные (перечисляются в бюджет)

2. региональные (субъектов РФ)

3. местные (которые устанавливаются местной властью и законодательная власть перечисляет в местный бюджет).

Классификация налоговых платежей:

1. налоги с физических и юридических лиц

- смежные

- прямые

- косвенные

2. по срокам уплаты

- срочные

-периодические налоги

3. по характеру бух учета:

- включенные в себестоимость или цену продукции

- уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли

- удерживаемые из доходов работника

4. по уровню бюджета:

- закрепленные

- регулирующие

В условиях рынка налогообложение является важным механизмом и рычагом воздействия на эффективность деятельности предприятия.

Налоги должны стимулировать и поддерживать Отечественного товаропроизводителя и осуществлять контроль за утечкой капитала за рубеж.

№ 67 Сущность и общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятиями, взимаемых с физических лиц (подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.)

1. НДС

Наиболее распространенный налог на товары и услуги. Является косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления и спрос.

НДС определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой в виде разницы между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Введен с 1 января 1992 года, а до этого применялся налог с оборота, который более чем на 80 % мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами.

Налоговая ставка НДС 18%.

Не облагается НДС: (0% ставка)

-транспортные услуги

-проживание в общежитие

-товары для детей – 10%

2. Акцизы (косвенный федеральный налог)

Правительством установлен перечень подакцизной продукции: алкогольная продукция, табачные изделия, автомобили, бензин, дизельное топливо.

3. Налог на прибыль предприятий

Является прямым налог и является важнейшим элементом налоговой системы РФ, занимает ведущее место как источник бюджетного дохода, но в условиях рынка доля налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета составляет около 16%, а в субъектах РФ значителн6ьо выше, до 22%.

Не являются плательщиками налога на прибыль те, кто уплачивает единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговая ставка 24 %. Из них в федеральный бюджет 5-6%, в бюджеты субъектов федерации 16-17%, в местные – 2%.

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных федеральным законом «О ЦБ РФ» облагается налогом 24%.

4. ЕСН - взносы работодателя во внебюджетные фонды:

–пенсионный фонд

–фонд соц-го страхования

–фонд обязательного медицинского страхования (ОМС)

Налоговая ставка 26% : 20% - пенсионный фонд, 5,2% - соц.страхование, 2,8 % - ОМС.

ЕСН – регрессивный налог. Его ставка снижается в зависимости от доходов населения.

Сущность и общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц (подходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.)

1. Налог на доходы физических лиц

В налоговой системе любого государства всегда присутствует 2 основных компонента:

- корпоративный

-индивидуальный

Поэтому, подоходный налог существует практически вор всех странах мира.

Первый опыт подоходного обложения был осуществлен в Англии в 1798г. в виде утроенного налога на роскошь, затем он был отменен и в 1803г. государство вернулось к нему, придав новую форму.

В России в 1810 г. появился этот налог.

Налог является федеральным, взимается на всей территории РФ по единым ставкам.

С 1 января 2002 г. НДФЛ в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач. Налоговая ставка 13%.

Не облагаются пенсии, стипендии, алименты, некоторые суммы материальной помощи и т.д.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение след. Социальных налоговых вычетов:

- благотворительных

- образовательных

- медицинских

2. Земельный налог

Является одним из самых распространенных в России местных налогов.

Выполняет фискальную функцию. В соответствии с земельным кодексом РФ использование земли в России является платным, поэтому разработаны арендная плата и нормативная цена земли для собственника земли.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ для целее налогообложения применяется кадастровая стоимость земельного участка (в зависимости от территориального расположения).

Земельный налог взимается в расчете на год с налогооблагаемой земельной пошлины.

Полностью освобождаются:

- заповедники

- национальные парки и ботанические сады

- льготная категория граждан (инвалиды, ВОВ))

Вносится в местный бюджет.

3.Налог на имущество физических лиц

Одним из распространенных налогов на территориях муниципальных образований является налог на имущество – жилые дома, квартиры, дачи и гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту нахождения имущества, путем вручения платежного извещения.

Лица, имеющие право на льготы самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, сооружения и помещения начисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.