Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж. Анализ чистой прибыли и направления ее использования.

Pr от реализации ТП (Pr от продаж) = выручка от реализации продукции – НДС и акцизы – полная с/сть реализованной продукции.

При анализе прибыли от продаж изучают динамику, выполнение плана и влияние факторов на изменение ее суммы.

На прибыль влияют внешние и внутренние факторы:

- Внешние факторы – особо благоприятные природные, транспортные и другие условия, изменение оптовых цен на продукцию, тарифов на услуги и транспортные перевозки, изменение цен на сырье, материалы, топливо, покупные ПФ, тарифов на энергию, изменение ставок з/пл, изменение ставок налогов, изменение норм амортизации, изменение состава и объема покупных комплектующих изделий.

- Внутренние факторы – объем реализации, с/сть продукции, структура и ассортимент реализованной продукции, изменение качества продукции и цен на продукцию.

Объем реализации продукции может оказывать «+» и «-» влияние на сумму Pr. Увеличение объема продаж рентабельной продукции ведет к росту Pr. Если продукция убыточная, то при увеличении объема реализации, Pr уменьшается. Структура ТП может увеличивать или уменьшать прибыли. Если в общем объеме реализации растет доля более рентабельных видов продукции, то Pr растет, и наоборот, увеличение доли низкорентабельной продукции или убыточной, снижает прибыль. С/сть продукции и Pr находятся в обратнопропорциональной зависимости, т.е. снижение с/сти ведет к росту Pr, и наоборот. Изменение уровня цен и Pr находятся в прямопропорциональной зависимости, т.е. при росте цен прибыль возрастает, и наоборот.

При расчете влияния факторов на изменение суммы Pr от реализации можно использовать различн методики в зависим от исход данных и желания исследователя.

1.Если имеются плановые и фактические данные:

Изменение прибыли сложилось за счет:

6. влияние изменения объема реализации = (плановая сумма прибыли (убытка) от реализации продукции * % отклонения объема реализации от плана) /100

_7. влияние изменения с/с = фактическая с/с – плановая с/с, рассчитанная на фактический объем и ассортимент продукции ∑q_ф z _ф - ∑q_ф z _пл

8. влияние изменения оптовых цен = фактически реализованная продукция в фактических ценах – фактически реализованная продукция в плановых ценах

∑q_ф р_ф - ∑q_ф р _пл

Изменение цен может быть как по решению вышестоящих органов, так и за счет качества продукции.

9. влияние изменения ассортимента = плановая прибыль, пересчитанная на фактический объем и ассортимент реализованной продукции – плановая прибыль, пересчитанная только на фактический объем реализации

2. имеются только фактические данные:

Δр = р₁ – р₀ общее изменение прибыли от реализации, где

р₀ – прибыль базисного года р₁ – прибыль отчетного года

Далее определяем влияние факторов:

2. влияние изменения отпускных цен на реализованную продукцию

Δр₁ = NP₁ - NP₁₀

NP₁ = ∑p₁q₁

NP₁₀ = ∑p₀q₁

NP₁ - реализация отчетного года в ценах отчетного года

NP₁₀ – реализация отчетного года в ценах базисного года

2. влияние изменений в объеме продукции

Δр₂ = p₀(к₁ – 1)

к₁ – коэффициент роста объема продукции

к₁

S₁₀ – с/с РП фактически за отчетный год в ценах базисного года

S₀ – с/с базисного года

3.влияние на прибыль изменений в структуре реализации

Δр₃ = p₀(к₂ – к₁ )

к₂ – коэффициент роста объема реализации по ценам продаж

к₂

N₁₀ –реализация отчетного года по ценам базисного года

N₀ – реализация базисного года

4.влияние экономии по с/с

Δр₄ = S₁₀ - S₀

10. влияние изменения с/с за счет структурных сдвигов в составе продукции

Δр₅ = S₀* к₂ – S₁₀

Δр = ∑р_i

Чистая Pr– Pr, предпр-я после уплаты налогов, экономич санкций и отчислений в благотвор фонды. Чистая Pr направляется в резерв, фонд накопления, фонд потреб-я.

Фонд накоп-я исп-ся на НИОКР, реконструкцию, модернизацию, новую технику, совершенствование орг пр-ва и труда, повышение кач-ва прод-ции, пополнение собственных оборотных средств, выплату процентов по кредиту и другие цели.

Фонд потреб-я исп-ся на соце и матер нужды ( 13-я з/пл, мат.помощь, премия, на социально-культурные нужды, отчисления в благотворительные фонды).

Анализ формирования и распределения чистой прибыли

При анализе распределения чистой Pr следует учесть, что она распределяется в соответствии с уставом предприятия.

За счет Pr выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный и часть направляется на пополнение собственного оборотного капитала.

При анализе распределения изучают выполнение плана по использованию чистой Pr и выявляют причины отклонений от плана.

Анализ использования чистой прибыли ведут по схеме:

Далее определяется влияние факторов, определяющих размер отклонений в фонды накопления и потребления. Это могут быть: изменение суммы чистой прибыли, изменение коэффициента отчислений в фонды.

Сумма отчислений в фонды предприятия = ЧП*К_i=Ф_i;

ЧП – чистая прибыль; К_i – коэффициент отчисления в фонды.

При анализе обратить внимание на динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов, на соц.нужды и материальное стимулирование работников.

Далее изучается использование средств фондов накопл и потребления. Эти средства имеют целевое назначение и используются по утвержденным сметам. При анализе сравнивают фактич сумму с планом, выявляют причины превышения отчислений.