Смета затрат на производство и реализацию продукции

При выполнении курсовой работы по материалам торгового предприятия на основании ранее выполненных расчетов необходимо составить смету издержек обращения, учитывая особенности этого вида деятельности . [8, с. 202].

4.ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

4.1. Определение плановых цен

Основным методом ценообразования на действующих предприятиях является определение цены как «средние издержки + прибыль».

Определение плановой цены предприятия (Цпл) этим методом производится по формуле:

Цпл. = Сед. + Пед. = Сед. х (1 + (Р./100)), (12)

где Сед. – полная себестоимость единицы продукции (работы, услуги), руб.;

Пед. – планируемый размер прибыли на единицу продукции (работы, услуги), руб.;

Р. – плановый размер рентабельности продукции в % от полной себестоимости.

Плановый размер рентабельности принимается студентом самостоятельно в пределах от 20 до 30 %.

4.2. Определение плановой выручки от реализации (продаж) продукции (работы, услуги)

Выручка от реализации (продаж) продукции (ВР) по плану определяется методом прямого счета по формуле:

п

ВР = Σ Цпл. * ОП, (13)

где Цпл. – плановая цена предприятия без НДС, руб.;

ОП – объем продаж продукции (работы, услуги) каждого вида, нат. ед.;

п. – число видов продукции, работ, услуг.

Расчет выполняется исходя из объемов продаж каждого вида продукции (работ, услуг) (табл. 1) и плановых цен (раздел 4.1) в табл. 12.

Таблица 12

Расчет выручки от реализации продукции (работ, услуг)

4.3. Планирование прибыли

На основе ранее выполненных расчетов определяется величина прибыли (табл. 13). Размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) принимается по данным табл. 12. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается исходя из себестоимости единицы продукции (работы, услуги) (табл. 11) и объема продаж в нат. ед. (табл. 12).

Таблица 13

Расчет плановой прибыли

Налог на прибыль определяется путем умножения величины балансовой прибыли (прибыли до налогообложения) на ставку налога на прибыль, действующую на момент выполнения курсовой работы.

5.ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

В этом разделе обобщаются материалы плановых расчетов, выполненных в предыдущих разделах, в стоимостной оценке.

Финансовое планирование предусматривает выполнение следующих расчетов:

– распределение чистой прибыли;

– план движения денежных средств;

– финансовый план (баланс доходов и расходов)

5.1. Планирование потребности в оборотных средствах

Разработка финансового плана начинается с определения норматива оборотных средств на планируемый год. Расчет выполняется по всем видам нормируемых оборотных средств (табл. 14).

Норматив оборотных средств (размер переходящего запаса) по сырью и материалам Нм зависит от величины потребности в различных видах материалов, сроках и способов их поставок и определяется по формуле:

Q

Нм = ----- * Тз, (14)

Д

где Q – стоимость сырья и материалов, тыс. руб.;

Д – число дней планируемого периода;

Тз – норма переходящего запаса, дн.

Норматив оборотных средств по таре определяется так же, как на сырье и материалы, при условии, что тара является покупной.

Норматив по запасным частям устанавливается исходя из сроков их поставки и времени, необходимого для ремонта. В курсовой работе этот норматив определяется в процентах от балансовой стоимости основных фондов.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству Ннп определяется затратами на начатые, но не законченные производством изделия (работы, услуги), находящихся на различных стадиях производственного процесса по формуле:

Ннп = q * Тц * Кнз, (15)

где q – однодневные затраты на производство продукции (работ, услуг);

Тц – длительность производственного цикла, дн.;

Кнз – коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат Кнз определяется по формуле:

А+0.5Б

Кнз = ------------- , (16)

А+Б

где А – затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла, руб.;

Б – остальные затраты, входящие в себестоимость продукции, руб.

К единовременным затратам (А) относятся расходы на сырье, материалы, полуфабрикаты.

Остальные затраты (Б) считаются нарастающими. К ним относятся оплата труда с отчислениями на социальные нужды, амортизационные отчисления, затраты на топливо, прочие затраты.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию Нгп определяется по формуле:

Нгп = q * Тз, (17)

где q – однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости, руб.;

Тз – норма запаса, дн

Норматив по расходам будущих периодов Нбп рассчитывается по формуле:

Нбп = Рнг + Рпл – Рс, (18)

где Рнг – сумма расходов будущего периода на начало планируемого года, руб. Принимается по данным бухгалтерской отчетности предприятия;

Рпл - расходы, производимые в планируемом периоде по смете, руб.;

Рс – расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода, руб.

Совокупный норматив оборотных средств на планируемый год определяется как сумма частных нормативов по их элементам (табл. 14). Величина совокупного норматива характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах в планируемом году.

Таблица 14

Планирование потребности в оборотных средствах

Разница между нормативом оборотных средств на планируемый год и нормативом предыдущего года составляет прирост оборотных средств. Источники покрытия увеличения норматива оборотных средств предусматриваются в финансовом плане.

5.2. Планирование распределения чистой прибыли предприятия

Распределение чистой прибыли предприятие осуществляет самостоятельно.

За счет чистой прибыли производится выплата дивидендов, материальное стимулирование работников предприятия, оказание материальной помощи, финансирование обновления оборудования, прирост норматива оборотных средств, погашение кредитов и др. Нераспределенная прибыль остается в распоряжении предприятия.

Прибыль относится к собственным источникам финансирования. Ее формирование и распределение отражается в финансовом плане. Источником финансирования, приравненном к собственным, являются устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в обороте предприятия).

К устойчивым пассивам относятся минимальные задолженности по заработной плате с отчислениями, бюджету, поставщикам, банку и пр.

Кредиторская задолженность по оплате труда Кзп рассчитывается по формуле:

ФОТ * Д

Кзп = -----------------, (19)

где ФОТ – расходы на оплату труда персонала предприятия на год с отчислениями на социальные нужды (табл. 10);

Д – число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы (продолжительность задолженности в днях).

Кредиторская задолженность бюджету, поставщикам, банку по расчетам за долгосрочный кредит определяется аналогично задолженности по заработной плате.

Уплата процентов за пользование кредитом Скр рассчитывается по формуле:

Рк * Нкр

Скр = ---------------, (20)

где Рк – среднегодовой размер кредита, руб.;

Нкр – процентная ставка банка по оплате за кредит, %.

На основе приведенных расчетов определяется общая сумма кредиторской задолженности на конец планируемого года. Кредиторская задолженность на начало года в курсовой работе принимается в размере 20 % задолженности поставщикам. Прирост устойчивых пассивов в планируемом году составит разность между величиной кредиторской задолженности на конец и начало планируемого года.

5.3. Баланс доходов и расходов

Основным видом финансового плана является баланс доходов и расходов предприятия. Он представляет собой таблицу, в которой сумма доходов предприятия должна равняться сумме расходов (табл. 15). Основная цель баланса доходов и расходов – обеспечить соизмерение потребностей предприятия в финансовых ресурсах с источниками их финансирования, увязать полученные доходы с необходимыми расходами.

Таблица 15