Баланс доходов и расходов.

Расчет баланса доходов и расходов начинается с определения вида и величины доходов. В состав доходов включаются, прежде всего, доходы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств: прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, прирост устойчивых пассивов (кредиторской задолженности). В доходную часть включаются так же средства, поступающие на финансирование деятельности предприятия из бюджета, а также сумма кредита, если договор о кредитовании уже заключен; полученная арендная плата, доходы ЖКХ и т. п.

В расходную часть включаются все налоги, уплачиваемые из прибыли; расходы на ремонт, на содержание ЖКХ; инвестиции в основные фонды, отчисления в резервный фонд, погашение кредита и др.

5.4. План движения денежных средств

Для определения достаточности денежных средств предприятия в планируемом году составляется план движения денежных средств (табл. 16).

Цель составления плана движения денежных средств (денежных потоков) заключается в определении денежной наличности и потребности в капитале.

План денежных потоков целесообразно составлять на год и поквартально.

Движения денег затрагивает весь хозяйственный процесс, все виды его деятельности.

Сумма денежных средств на начало года принимается по отчетным документам предприятия.

Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).

Таблица 16

План движения денежных средств

Разность между притоком и оттоком денежных средств может быть положительной, что свидетельствует о наличии у предприятия свободного остатка денег, или отрицательной, характеризующей нехватку денежных средств.

Положительный остаток денежных средств на конец планируемого года, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.

6.АНАЛИЗ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Для оценки реальности разработанного плана предприятия на планируемый год необходимо систематизировать основные экономические показатели (табл. 17).

Таблица 17

Основные экономические показатели деятельности предприятия по плану _______ года

Перечень показателей в табл. 17 может быть дополнен исходя из конкретных условий и особенностей деятельности предприятия.

Если курсовая работа разрабатывается по материалам действующего предприятия, то в табл. 17, помимо плановых показателей, следует указать аналогичные показатели по отчету за предыдущий год. Тогда анализ экономических показателей выполняется путем сравнения их величин с отчетными показателями, выявляются отклонения, характеризуется их величина и причины, обусловившие эти отклонения. Определяется также степень влияния изменения одних показателей на другие, дается оценка выявленных отклонений и степени их влияния на конечные финансовые результаты работы.

Экономическая оценка плановых решений заключается в установлении степени реальности достижения планируемых показателей и обеспечения прибыли.

На основании данных, представленных в табл. 11 и уровня цены на единицу продукции (работы, услуги) (табл. 12) рассчитываются объем производства, обеспечивающий предприятию безубыточность (критический объем производства) и «запас финансовой прочности» предприятия.

Критический объем производства (Vкр) в нат. ед. определяется по формуле:

∑УПЗ

Vкр. = ---------------, (22)

Ц - УППЗ

Где ∑ УПЗ – сумма условно-постоянных затрат в себестоимости, руб.;

Ц – цена единицы продукции (работы, услуги);

УППЗ – условно-переменные затраты на единицу продукции (работы, услуги), руб.

Критический объем производства в денежной оценке (СVб) можно рассчитать по формуле:

∑УПЗ

СVб=-----------------------, (23)

1-УдПЗ

где УдПз – удельный вес переменных затрат в выручке от реализации.

«Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемым размером выручки от реализации и размером выручки при критическом объеме производства и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.

Принятые плановые решения можно считать эффективными, если

ТПпл(ВВпл) ≥ Vкр и

ВР ≥ СVкр

Для оценки уровня средней заработной платы можно использовать данные о величине прожиточного минимума, установленного для того экономического объема, где находится предприятие, и размере месячной минимальной заработной платы, утвержденном Правительством Российской Федерации на момент выполнения курсовой работы.

Для оценки реальности плановых показателей можно использовать также нормативную информацию, общую и отраслевую.

В заключение следует сделать вывод об уровне эффективности работы предприятия в планируемом году и предложить мероприятия по улучшению его работы.

Библиографический список

Основная литература:

1. Одинцова Л.А. Планирование на предприятии: Учебник для студентов Высш. учеб. заведений / Л.А.Одинцова. М.: Издательский центр «Академия», 2007. 272с.

2. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Краткий курс/ А.И.Ильин. М.: Новое знание, 2007. 237с.

Дополнительная литература:

1. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие/ Л.П.Владимирова. М.: ИТК «Дашков и К», 2003. 400с.

2. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник/ В.А.Горемыкин. М.: Академический проспект,2006. 528с.

3. Курганская Н.И. Планирование и анализ производственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Н.И.Курганская, Н.В.Волкова, О.В.Вишневская. Ростов н/Д: Феникс, 2008. 311с.

4. Лапушинская Г.К. Планирование в условиях рынка: Учеб. пособие/ Г.К.Лопушинская, М.: ИТК «Дашков и К», 2003. 252с.

5. Пивоваров К.В. Планирование на предприятии: Учеб. пособие/ К.В.Пивоваров. М.: ИТК «Дашков и К», 2004. 232с.

6. Тихомирова Т.П. Планирование на предприятии: Курс лекций / Т.П.Тихомирова. Екатеринбург: Изд-во Рос. гос. проф.-пед. ун-та, 2004.85с.

7. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник/ Под ред. А.Н.Соломатина. М.: ИНФРА-М, 2001. 246с.

8. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие для студентов экономических специальностей и вузов/ Г.И.Шепеленко. М.: ИКЦ «Март»,2003. 592с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1