Розв’язання

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету визначається як різниця між сумою ПДВ, отриманого від покупців, і сумою ПДВ, сплаченого постачальникам матеріальних ресурсів, споживання в процесі виробництва.

Вересень

Операція 1 – 36000/6=6000грн. – сума ПДВ від постачальника

Операція 2 – 12000/6=2000грн – сума ПДВ від доходу, який звільнений від оподаткування ПДВ.

Операція 3 – 160/6=26,67грн – сума ПДВ, що можна віднести до валових витрат підприємства.

Операція 5 – 13800/6=2300грн – сума ПДВ від покупця.

Сума ПДВ до сплати за вересень=2300-6000-26,67 = - 3726,67грн – сума податкового кредиту. Строк подання податкової декларації до 20 жовтня поточного року.

Жовтень

Операція 6, 8, 9 – сума ПДВ, що звільнена від оподаткування.

Операція 7 – 30000-12000=18000грн.- сума авансу від покупця В. 18000/6=3000грн – сума ПДВ.

Сума ПДВ, що підлягає оплаті за жовтень = 3000грн., але у нас є податковий кредит за попередній звітній період у сумі 3726,67грн.

Отже, сума ПДВ=3000-3726,67= -726,67грн – податковий кредит.

Строк подання податкової декларації з ПДВ до 20 числа наступного місяця за звітним, строк сплати – протягом 10 днів від 20 числа.

Строк подання податкової декларації за жовтень до 20 листопада.

Тема «Податок з доходів фізичних осіб»

Завдання 32.Громадянину, який має посвідчення потерпілого від аварії на ЧАЕС ІІ категорії, за березень поточного року за місцем основної роботи нарахована заробітна плата в розмірі 2580 грн.

З 11 по 16 березня робітник перебував у відрядженні, 10 березня він отримав підзвітну суму у розмірі 2500 грн. Фактичні витрати склали: вартість проїзду (з ПДВ) – 620 грн., вартість проживання в готелі (з ПДВ) – 1600 грн. Відряджені – 50грн./день. Кількість днів відрядження – 6дн.

Необхідно:

1. Визначити загальний оподатковуваний дохід робітника.

2. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб.

3. Визначити право платника податку на отримання податкової соціальної пільги.

Розв’язання

Нараховано за березень поточного року:

Відряджені - 6днів*50грн/день=300грн.

Підзвітна сума (2500грн.) мінус фактичні витрати (620грн-1600грн.)=280грн.

Підзвітна сума в залишку 280грн.- відрядкові 300грн.=-20грн. (підприємство має повернути ще 20грн. фіз..особі).

Зарплата 2580грн.

Утримано ЄСВ = 2580*3,6%=92,88грн.

Сума ПДФО до бюджету15%

ПДФО=(ЗП-утримання ЄСВ-пільга)*15%

Пдфо=(2580-92,88)*0,15=373грн.

2580-373=2207грн.

Отже, ЗП до виплати = 2207грн.+20грн.=2227грн.

Соціальна пільга –фіз..особа має посвідчення потерпілого від аварії ЧАЕС 2 категорії, отже, вона може написати заяву і отримати соціальну пільгу за основним місцем роботи.

Соціальна пільга для потерпілих від аварії на ЧАЄС 2-ї категорії складає 150% від (мін.ЗП на 1 січня поточного року*50%, т.т. 1073грн.*50%=536,50грн - соціальна пільга):

Соціальна пільга*150%

536,50*150%=805грн.- соціальна пільга для данної фізичної особи.

Але, так як у данної особи нарахована ЗП більше, ніж 1500грн. (- гранична норма нарахування, до якої застосовується соціальна пільга), то для неї у звітному періоді не застосовується соціальна пільга у сумі 805грн.

Тема «Фіксований сільськогосподарський податок»

Завдання 38.Фінансово-господарська діяльність юридичної особи – сільськогосподарського товаровиробника за минулий рік характеризується такими показниками, які наведені в табл. 7.

Крім того, сільгоспвиробнику згідно з Державним актом передано у власність 600 га земельної площі, 10% якої знаходиться в оренді іншого сільгоспвиробника.

Земельна площа використовується для:

· ріллі, сіножатей та пасовищ – 450 га;

· багаторічних насаджень – 150 га.

Необхідно:

4.Визначити, чи може бути вказаний сільгоспвиробник платником фіксованого сільськогосподарського податку.

5.Визначити об’єкт оподаткування та ставки фіксованого сільськогосподарського податку згідно з чинним законодавством.

6.Обчислити суму фіксованого сільськогосподарського податку, що підлягає сплаті до бюджету та вказати строки його сплати.

Примітка: сільгоспвиробник здійснює діяльність в Апостолівському районі Дніпропетровської області.

Таблиця 7.