Общая характеристика работы налоговых органов по учету налогоплательщиков. Лицевой счет налогоплательщика.

Учет налогоплательщиков - это первый этап налоговой работы. Прежде чем собирать налоги, необходимо определить круг тех, кто должен их уплачивать.

В ходе работы по учету налогоплательщиков налоговые органы получают первичную информацию о налогоплательщиках и включают ее в свою базу данных. В дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и дополняются. Фактически процесс учета плательщиков - это непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия или смертью гражданина.

Учет плательщиков - это информационная основа всей налоговой работы. От того насколько качественно будут выполнены все процедуры на этом участке, зависит качество работы всей инспекции.

Единый государственный реестр налогоплательщиков - система государственных баз данных учета налогоплательщиков, ведущихся Федеральной налоговой службой РФ и ее территориальными органами, исходя из единых методологических и программно-технологических принципов и на основе документированной информации, поступающей в эти органы.

К основным процедурам, связанным с учетом плательщиков, можно отнести следующие.

1. Получение от плательщика пакета документов, необходимых для постановки на учет, их проверка, включение информации о налогоплательщике в базу данных и присвоение ему идентификационного номера (ИНН).

Идентификационный номер налогоплательщика – персональный номер, единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации, присваиваемый каждому налогоплательщику. Идентификационный номер представляет собой для налогоплательщика-организации десятизначный цифровой код, а для налогоплательщика - физического лица двенадцатизначный цифровой код. Последовательность цифр ИНН слева направо показывает:

- код налоговой инспекции, которая присвоила налогоплательщику идентификационный номер (4 знака, при этом первые два - код региона, вторые два - код налоговой инспекции внутри региона);

- собственно порядковый номер (для налогоплательщиков-организаций - 5 знаков, для налогоплательщиков - физических лиц - 6 знаков);

- контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному ФНС России (для налогоплательщиков-организаций -1 знак, для налогоплательщиков - физических лиц - 2 знака).

Организациям при постановке на учет в нал органе присваивается также КПП. Код причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код. КПП состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

- код налоговой инспекции, которая осуществила постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее филиала и (или) представительства, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств;

- код причины постановки на учет;

- порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине.

2. Получение от плательщика информации о внесении изменений в первоначально пре-доставленный пакет документов и включение информации об изменении документов налогоплательщика в базу данных.

3. Получение и включение в базу данных сведений о налогоплательщиках из иных источников.

4. Выдача плательщику Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также различных справок, необходимых для осуществления им хозяйственной деятельности.

5. Ответы на запросы, поступающие из налоговых, правоохранительных, судебных и иных органов, касающиеся сведений, содержащихся в учредительных документах налогоплательщиков и их счетов в банках.

6. Представление базы данных ЕГРН на региональный уровень.

7. Составление отчетности о работе по учету плательщиков и участие в составлении отчетности о работе инспекции.

8. Выверка сведений, содержащихся в базе данных.

9. Прочие работы, не вошедшие в перечень, но связанные с учетом плательщиков.

Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) представляет собой документ для учета исчисленных, начисленных, уменьшенных и уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также сумм пеней и штрафов.

Лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) ведутся в национальной валюте.

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. На каждый финансовый год (в России он
идентичен календарному) в территориальных налоговых органах открываются
лицевые счета по действующим предприятиям с начала года, а по вновь
зарегистрированным - со дня принятия их на учет в качестве
налогоплательщиков.

Учет начисленных и поступивших сумм налогов с граждан также ведется в
лицевых счетах по каждому налогу с физических лиц, взимаемому
организациями - налоговыми агентами.
В лицевых счетах подводятся итоги начисленных и поступивших сумм за
определенный период: по одним налогам - за каждый месяц и нарастающим
итогом с начала года, а по другим - за каждый квартал и год или только
нарастающим итогом с начала года.
По каждому сроку уплаты в лицевых счетах указываются начисленные и
фактически поступившие суммы платежей, на основании чего при их
несоответствии определяется недоимка или переплата. За несвоевременную
уплату налогов начисляется пеня, которая также отражается в лицевых
счетах. При переплатах в них производятся записи о зачетах и возвратах
переплаченной суммы на основании копий решений территориальных органов
казначейства (или финансового органа) и выписок из лицевых счетов
учреждений банков о зачислении возвращаемой по чеку суммы на счета
предприятий.

Работники отдела по учету и отчетности территориального налогового органа
не реже одного раза в квартал производят проверку правильности
произведенных записей в лицевых счетах налогоплательщиков. По состоянию на
1 января производится сверка расчетов с бюджетом по всем
налогоплательщикам: данные лицевых счетов сверяются с данными
бухгалтерских отчетов организаций и их налоговыми расчетами по
установленным формам. После такой проверки за подписью налогового
работника делается пометка проверено. Л.с.н. за прошедший год закрывается.
При наличии у налогоплательщика недоимки или переплат, неуплаченной пени
соответствующие суммы переносятся во вновь открываемый лицевой счет на
очередной год.