Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника


Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды




С 1.01.2010 г. отменен ЕСН (администрировался ФНС)и установлена система страх. взносов в ГВБФ:1)взносы на ОПС(страх.и нак.часть), ОМС (ФедФОМС и ТерФОМС –до 1.01.2012)-админист-ся Пенс.фондом (отчетность РСВ-1,РСВ-2);2)взносы на обяз.соц.страх-е (по врем.нетрудосп.и материнству,от несчат.случаев на пр-ве и проф.забол-й)-админист-ся ФСС.

Исчи-е и уплата страх.взносов регул-ся соответствующими нормативными актами.

В рамках реформы произошли следующие изменения:1)установлен ед.тариф.В2012г.совокуп.тариф30%:ПФР-22%,ФСС-2,9%,ФФОМС-5,1%.2)установлен лимит плат.базы-512 т.р.рассчит-ся отд.по каждому ф.л нараст.итогом ежемес.3)контроль за исчис. и уплатой возлаг. на ПФР и ФСС на основе ФЗ№212(ранее НК РФ и ФНС).

2категории плат-ков : орг-ии, ИП и ф.л,производящие выплаты ф.л и самозанятые лца (ИП, част.адвокаты,нотариусы). Если относятся к обоим категориям, то исчис-ет и уплач. отдельно.

Объект облажения: выплаты и иные вознг. в пользу ф.л. в т.ч по труд.,граж-прав., по автор-ким и лицензин-м договорам (по страх.взносам от НС и Проф.заб. только по труд.). Не яв-ся объектом вознагр. по переходу права соб-ти по гр-прав. дог-ам и по труд. дог.с ин.гр-ми для работы в рос. орг-ях.

База для исчис-я взносов- выплаты и иные вознаг-я в пользу ф.л в ден. и нат.формах за рас.период. Исчисляется нарастающим итогом отдельно по каждому ф.л. и не д/превышать лимит. База ОПС и ОМС=выплаты по труд.+граж-прав.-суммы не облаг-мые. База по ОСС=выплаты по труд.-суммы не облаг-мые.

Тариф страх.взносов: на 2012 г.-30%, кроме с/х товаропроз-й,общ.орг-ий инвалидов, спец.режимников,резидентов особ.экон.зон,науч.орг-ий и тд. По взносам от НС и Проф.заб-й зависит от класса проф.риска и устанав-сяФЗна каждый год.всего 32 класса;мин-0,2%,мак-8,5%

Расчетный период- кален.год. Отчетный- 1 кв., п/г, 9 мес.

Порядок исчисления и уплаты: исчисл. и уплач-ся отдельно по каждой части и каждый фонд, ф.л нараст.итогом ежемес-но. До 15 числа каждого мес. уплач. ежемес.обяз.платеж.

ИП, част.адвокаты и натариусы яв-ся плат-ми одновременно по 2-м категориям. Как самозанятые лица уплач-ют взносы в виде фиксир. платежа=МРОТ*тариф*12 мес. Тариф=30%-тарив в ФСС 2,9%=27,1%.

Фиксиров.платеж уплач-ся вне зависимости от результата д-ти. М/платится с любой периодичностью, при этом вся сумма д/б внесена в бюджет до 31.12 текущего расчетного года.

 

66 Налог на прибыль организаций

ННП – прямой, пропорциональный и регулирующий налог.(гл.25 НК РФ).

 

налогоплательщики Объект налогообложения
Рос. орг-ии Полученные Д, уменьшенные на Р
постоянные представительства ин.орг-ий в РФ Д представительства-Рпредстив-ва
ин.орг-ии не имеющие представительств.   Доходы полученные в РФ

 

Не явл-ся н/пл-ком ННП орг-ии: 1)переведенные на УСН; 2)с/х товаропроиз-ли переведенные на уплату ЕСХН; 3)по видам деят-ти переведенным на уплату ЕНВД; 4)организ-ии уплачив-щие налог на игорный бизнес.

Доходы подразделяются на: 1. Учитываемые при формир-ии н/о базы: а) доходы от реализации ТРУ, имущественных прав; б) внереализационные доходы (доходы от операций по купле продаже валюты, доходы прошлых лет, полож. курс. разницы, доходы от сдачи им-ва в аренду и т.д.). 2. Неучитываемые для целей н/о.

Расходами признаются затраты организаций при соблюдении следующих условий: а) затраты д.б. экономически оправданными; б) выражены в денежной форме; в) затраты должны подтверждаться документами, оформленными в соотв. с законодательством РФ; г) затраты д.б. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются на: 1. Учитываемые при формировании н/о базы: а) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной ам-и, прочие расходы); б) внереализационные расходы, 2. расходы не учитываемые для целей н/о.

Н/пл-ик имеет право сам-но определять перечень прямых и косв. расходов, порядок оценки остатков НЗП, ГП и товаров отгруженных. Выбранное правило закрепляется в учетн. политике для целей н/о.

Методы опред-ия дох-в и расх-в: 1)м-од начислений- дох-ы и расх-ы признаются в момент совершения операции; 2)кассовый м-од- дох-ы и расх-ы признаются в момент оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации Т,Р,У, имущественных прав, учитываются, исходя ст.40. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Суммы полученного убытка можно в течение 10 лет переносит для уменьшения НБ.

Н/пл-ки, совмещающие общий режим и спец.режим исчислении НБ по ННП не учитывают Д и Р, относящиеся к таким режимам.

Налоговые ставки – устан. кумулятивная ставка:общая-20% из нее 2% в фед.б-д,18%-рег. Законом субъекта РФ ставка может быть понижена но не более чем до13,5%

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осущ-ия д-сти, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Фед. законом "О Центральном банке РФ (Банке России)", облагается налогом по нал. ставке 0%.

Налоговый период календарный год.

Отчетный период 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а также возможны ежемесячные платежи для орг-ий за предыд. 4 квартала Вр. Не превысила 10 млн. руб., бюдж. учреж-я, автоном. учреж-я.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог опр-ся как соответствующая нал. ставке процентная доля нал. базы.

2. Сумма налога по итогам нал. периода опр-ся нал/ком самостоятельно.

2 способы упдаты: декларационный (для рос.орг-ий и пост. предтстав-в ин.орг-й)- до 28 марта и через налогового агента (по дивидендам, по Д ин.орг-ий не имеющих пост.представит-в,по операциям с гос. и мун. цен.бум.

Декларация предоставляется по месту регистрации н/пл-ка.

Нал.учет- сис.обощения инфо для опред-я НБ по конкретному налогу на основе первичных документов. Применяется с целью формирования полной и достоверной инфо о порядке учета хоз. операции с применением первичных учетных документов (регистры б/у и н/у: бух. отчетность декларации по налогам)

 

67.Налогообложение субъектов малого предпринимательства.

УСН гл 26.2

Один из видов спец.режима, опр-ся на федер уровне. Переход осуществляется добровольно. Субъектом РФ устанавливается: 1)конкретная ставка УСН при объекте «Д-Р» 2)сумму возможного дохода при применении УСН на основе патента.

При УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль (ИП-НДФЛ), НДС, кроме при ввозе на таможенную границу, налог на имущество. Но не освобождает от исполнения обязанностей нал.агента: по НДФЛ, ННП, НДС, взносы в ГВБФ

Н/п – ор-ии и ИП, изъявившие желание применять УСН. (пишется заявление)

Не имеют права перейти на УСН: п/п и ИП, переведенные на уплату ЕНВД, а также банки, страх. комп, негос-ые ПФ, проф. участники РЦБ, ломбарды, орг-ии, имеющие филиалы и представительства, нотариусы, п/п, среднеспис. Чис-ть которых превышает 100 чел, ст-ть ОПФ и НМА превышает 100 млн. руб., ЮЛ и прп-ли, у кот. объем Вр за 9 мес. не более 45 млн. руб.

Объект н/о : Доходы (6%) или Д-Р (15)

– н/п вправе выбрать сам-но объект и поменять через год. Д и Р опр-ся налогопл-ом кассовым мет-ом. Для Р установлен закрытый перечень и отсутствует элемент «аморт.отчисл.», вмесето них расходы на приобретение.

Ставки – 6% от доходов, 15% от разницы между д/ми и р/ми. м.б снижен до 5% суб.РФ

НБ:д р денеж выраж объектов н/о (Д или Д-Р), учит-ся нараст итогом с начала года. ; инстр вал – в рубли по курсу ЦБ; в натур ф-ме по рыноч.ст-ти.

При объекте «Д-Р» особенности: если Р превышают доходы, то к уплате подлежит 1% от Д; убыток уменьшает НБ в последующие 10 лет, вт.ч при смене объекта, но не при других режимах.

Нал.п-од:год Отч.п-од:1кв,полугод,9мес.

Порядок исчисл-ия:Н/п сам-но опр-ет сумм.налога.

1) При объекте Д:УСН=Д*6%.Н/пл-к уменьш-ет налог на сумму страх.взносов в ВГБФ и пособий по врем.нетрудосп.,но не б.чем на 50% от усн. 2) При объекте «Д-Р»:УСН=(д/ды-р/ды)*15% вычету подлежат

По итогам отч. Пер-да уплач-ся авансовые платежи, оконч расч в срок подачи налог декл.

Нал.учет и отч-ть: учет на основании «киги учета доходов и расходов».Декларационный способ:для орг-иий не позднее31марта,для ИП не позднее30апр.Н/п обязан вести нал.учет пок-ей своей д-ти в книге учета д/ов и р/ов орг-ии,ИП.

Порядок прим-ия УСН:Заяв-ие о переходе на УСН пред-ся в п-од с 1.10до30.11года предш-го году перехода на УСН.Н/пл-к примен-ие УСН не вправе до кон.года перейти на иной режим н/о,за искл.:-по итогам отч.п-да сумма д/ов превысила 60 млн.р,-нарушены огранич-ия и норм-вы. Штрафы, пени…вновь перейти на усн не раньше чем ч/з год

Порядок прим-ияУСН на основе патента:ИП с числ-ю раб-ов 5 чел вправе прим-ть УСН на основе патента. Законом субъектов опр-ся: перечень видов деят-ти 13 из 61. Год.ст-ть патента опр-ся как произ-ие суммы возмож-го д/да и ставки6%.Патент м/б получен на кв.,полугод.,9мес.Ст-ть патента оплач-ся:1)1/3 в теч.25дн с начала осущ-ия д-ти на основе патента2)2/3в теч.25дн.с момента оплач.п-да на кот.был получен патент. Не предост-ют декларацию, обязаны вести книгу учета дох-ов и расх. «УСН на осн. патента приближена к енвд».

Единый налог на вмененный доход для определения видов деят-ти 26.3 (ЕНВД)

ЕНВД (гл.26.3 НК РФ) вводится в действие органами местного самоупр-ия, которые определяют: а) конкр.перечень видов деят-ти из общего перечня НК РФ 2)К 2 – корректирующий коэф-т базовой доход-ти.

Н-р виды д-ти:оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; услуг по ремонту, технич. обслуж-ю и мойке автотр-тных ср-в;розн. торговли, осущ-мой ч/з магазины и павильоны; оказания услуг общ. Питания и тд.

Енвд носит обязательный хар-р; возможно сочетание с ОСН, УСН, есхн. ведется разд. учет Д и Р, имущ-ва и обязв-в. ЕНВД заменяют уплату1)ННП (ИП – НДФЛ), НДС, кроме при ввозе, нал на им-во, ;. Уплата ЕНВД не освобож-ет: от исп-я обяз-ей налог агентов (по н на пр, НДС, ндфл), от уплаты взнос в ГВБФ, от упл НДС при ввозе на т гр, от упл иных налогов и сборов (гос пошл, трансп, зем).

Н/пл-ки – орг-ии и ИП, осуществляющие на тер-ии мун.образ. виды д-ти, по к-ым введен режим.

Не применяется ЕНВД. если:

- услуги общ. Питания предост-ся учрежд-ми здравоохр-я и обр-я

- с/хтоваропр-ли переведены на есхн и реализуют свою произведенную с/х прод-ю

- в отношении видов предпрй Дея-ти, в случае осуществления их в рамках дог простого товарищества или договора доверительного упр-я имуществом;

На уплату единого налога не переводятся:

1) орг и ип, среднес числ превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

3) ип, перешедшие на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности,

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания

5) орг-ии и ИП, осуществляющие виды предпринимательской Дея-ти, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Объект н/об – вменненый доход – это потенц-но возмож.Д расчит-ый с учетом сов-ти факторов непоср-но влияющих на получение этого дохода.

НБ: вел-на вмененного д/да: ВД = БД *(N1+ N2 +N3)*К1*К2,

где БД-баз.дох-ть. Условная мес-ая дох-ть в стоимостном выражении на ед физ пок-ля;

N1,2,3-кол-во ед-иц физ.пок-ля за кажд. мес.нал.п-да

К1- Коэф- т-дефлятор К1 учитывает измен. Макро.эк-х показ. Устанавливается приказом Минэкономразвития.

К2-корректир-щий к-т базовой дох-ти - устан-ся орг-ми мест.самоуправ-ия в интервале от 0,005до 1,не м. изм-ся в теч.года; в зав-ти от уровня ср з/пл, если она меньше прожиточ мин, то К2 увелич-ся.

Ставка: 15%

Налоговый период – квартал.

Срок уплаты - ЕНВД уплач-ся не позднее 25 числа мес.след-го за истекшим нал.п-ом,деклорация не позднее 20 числа.

Н/пл обязаны встать на учет в налоговые органы по месту осущ-я деят-ти поподающих под ЕНВД в теч 5 дн с начала осущ-я этой деят-ти.

Порядок исчисл-ия:декларац.сп-об.ЕНВД=ВД*15%.Н/пл-к вправе уменьш-ть сумму ЕНВД на сум.нал.выяета,но не б.чем на50%.Вычиту подлежит:взносы в ГВБФ,пособ.по врем.нетрудосп-ти раб-ам.

 

 

68.Налоговый федерализм. Система региональных и местных налогов.

В узком смысле «НФ» – это разгран-ние и распр-ние налог. ист-ков Д м/у ур-нями бюдж. сис-мы страны. В широком–это сложн. сов-ть отн-ний в нал. сфере м/у Федерацией, суб-ми Федерации и мест. органами с/у.

Осн. задачами НФ: 1)обесп-ние единства рос. федеративн. гос-ва, 2)обесп-е стаб-ти соц.-экон. разв-я страны ч/з удовл-ние потреб-ти в ден. ср-вах всех ур-ней власти и упр-ния, 3)рац-ное перераспр-е изымаемой в виде налогов части ВВП м/у звеньями бюдж. сис-мы, 4)предоставление налог. инициативы рег. и местн. органам вл. в пределах единого налог. пространства.

Принципы НФ: 1)единство налог.пол-ки,2)единство сис-мы налогов,3)разгран-е полномочий в области н/о – органы вл. суб-та федерации и органов м. с/у обладают след. полномочиями: а) устанавливать и вводить в действие обяз-ные к уплате на данной терр-рии рег. налоги, предусм-ные НК (т.е. м. и не вводить); б) опр-ть след. эл-ты рег. и мест. налогов: порядок и сроки уплаты налога, льготы по налогу, ставка налога. Согласно принципам НФ все налоги в нал.сис-ме РФ распр-ны по 3 ур-ням в завис-ти от компетенции властей в сфере устан-ния налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В мир.практике известно4 осн.подхода к решению проблемы разгран-я и распред-я налогов м/у бюджетами.

1)Кумулятивный-соединение в одной ст-ке налога своих ставок кажд.ур-ем вл-ти

2)Нормативный-долевое распред-ие д/ов от налогов м/у ур-миБС

3)Дистрибутивный-концентрация нал.поступ-ий первонач-но на единый счет или фонд с дальнейшим перераспред-ем м/у звеньями БС.

4)Фиксированный-разгранич-ие и закреп-ие соответ-их налогов м/у разными ур-ми управ-ия в соот-ии с принципами нал.фед-зма.

В мире нет страны которая отдавала бы предпочтение одному из этих методов, так как каждый из них имеет свои плюсы и минусы. До 1992 г. в нашей стране использовалось 2 методами: нормативным и дистрибутивным. В наст.время-кумул.(налог на пр),норм.и фиксир.

На современном этапе используются кумулятивный метод, нормативный метод, а налоговая система РФ построена на фиксированном методе распределения налогов между бюджетами.

Транспортный налог гл 28+ о тр налоге в Кир обл

Н/п – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных средств. Объект н/о – ТС, (за искл: а/м лег для инв, промысл. реч и морск суда;тракторы комб для с/х товаропр-ей; военн тс; наход в розыске; самол и верт мед службы). Налоговая база оп-тся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских ТС.

Ставки уст-ся базовые ставки в руб. на ед. измерения НБ. Субъект м/ увел или уменьш, но не боле чем в 10 раз.

Налоговый период – календ год отч. Пер-д: уст-ся для орг-ий 1 кв, 2 кв, 3 кв.

Порядок начисления налога ЮЛ:декларационный-ЮЛ самост-но исчисляет и оплачивает тр. налог в бюджет. Декларация подается до 1.02., аван. платеж-не позднее последнего числа след.периода

Порядок начисления налога ФЛ: кадастровый для фл. налоговая инспекция обязана направить ФЛ уведомление о начисленной сумме транспортного налога, на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15.10, но не позже 15.11 текущего года.

Сумма налога= НБ*ставка*К-т, где К-т – опр-ся как отношение числа полных мес, в кот. ТС б/зарег к числу мес. в отч пер.

Льготы: полное осв от налога сх тов пр-ли; 30% инвалиды; 50% пенсионеры по возр.

Налог на им-тво орг-ций.

Налогоплат-ки – 1. Рос.орг-ии;2.Постоян.представительства ин.орг-ий в РФ; 3.иные ин.орг-ии. Объект н/о: движ. и недвиж.им-во, учитываемое на балансе в качестве объектов ос.ср-в. Не подлежит н/о: земля, имущ., принадл. на праве хоз.ведения и операт.управл.

НБ:среднегодовая ст-сть ОС исходя из остат.ст-ти, определен. в учет.пол-ке для целей бух.уч.

Нал/пер.Календ год. Отч. пер. 1 кв, полугодие и 9 месяцев кал. года. В Кир.обл для орган., у к-ых сумма налога за прош. год менее 10 000–отч.периоды не устан-ся.

Налоговая ставка устан-ся законом субъектовРФ и не м/превышать 2,2 %.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу: 1. Сумма налога исчисл-ся по итогам нал. пер. как произв-ние нал. ставки и НБ, опр-ной за нал. пер.2. Сумма налога, подлежащая уплате в б-т по итогам нал/пер, опр-ся как разница м/у суммой налога и суммами аванс.платежей по налогу.

Налогов.расчет по аванс.платежам исч-ся по итогам кажд. отч. периода не позднее 30 дней с даты окончания соот-го отч.периодом. По итогам года не позднее 30 марта. Уплата не позднее 5 дней с даты с даты подачи год.декларац и даты подачи расчета по аванс платежам.

Налог на игорный бизнес. Н/пл-ки:орг-ции или ИП, осущ-щие предпр. д-ть в сфере игорного бизнеса. Объектом признаются:1)игровой стол;2)игровой автомат;3)касса тотализатора;4)касса букмекерской конторы.По кажд. из объектов н/о НБ опр-ся отдельно как общее кол-во соотв-щих объектов н/о. Нал/пер-кален.месяц. Нал. ставки устан-ся з-ми суб-тов РФ в пределах установленными НК РФ.

Местные налоги.

Зем. налог. Н/пл-ки - орг-ии и физ. лица,владающие зем.участками на праве хоз.соб-ти, на праве постоян(бессроч) пользов, на праве пожизн.наслед.владения. Объект н/о:зем. участки, расположенные в пределах МО, где введен налог. Искл:земли изъят.из оборота,земли лесного фонда. Льгота для ф.л:10 000 для героев СССР,инвалидов и по закону. НБ:кадастровая ст-ть земельных участков. Ставка:определяется мест.органами на основе установленных НК базовых ставок: 1) 0,3% в отн-и зем. участков, отнесенных к землям с/х назн-я; занятых жилищн. фондом, предоставленных для личн. подсобн.хоз-ва, садоводства, огородничества или жив-ва; 2) 1,5% прочие зем.участки (в Кир.обл.Максим.ставки).

Нал/пер. кален. год. Отч. пер. (для орг-ий)- 1 кв., п/г и 9 мес. кален. года. Срок уплаты и сдача деклар для орган и ИП – не позд.1 февр года, след за истекш. Для физ.лиц-не ранее 1.10, след.за истекш.(кадастровый способ)

Налог на им-во ф.лиц-Н/пл-ки:г-не РФ,ин.г-не и лица без гражд-ва имеющие в собст-ти на тер-рии РФ квартиры, жилые дома, дачи, гаражи, производств. и торговые помещения. НБ-суммарная инвентаризационная ст-ть с учетом износа и динамики роста цен. Суммарная инвент. ст-ть опр-ся сложением инвентар.ст-тей всех строений яв-ся объектами н/обл и нах-ся на тер-и органа местного самоупр. Ставки опр-ся местн. нормат актами в зависимости от суммарной инвентар. ст-ти (например при инв. ст-ти св. 500 тыс.руб. от 0,3 до 2%). Налог исчисляется на основе данных об инвентар.ст-ти по сост-ю на 01.01, уплачивается на основании уведомлений на уплату налога не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

69.Налогообложение сельхозтоваропроизводителей.

Налогообложение с/х товаропроизводителей

С/х товаропроизводителями признаются огр-ии, ип и с/х потреб. копер-ы производящие с/х прод-ию, осуществляющие ее переработку (первичную и последующую) и реализацию, если в общем доходе от реализации товаров р, у, доля д/ов от с/хпродукции не ниже 70%.

С/х товаропр. и/право применения льгот по большинству налогов при общем режиме налогообл-я, кроме того установлен спец режим ЕСХН (гл 26.1)

Льготы при общ. Режиме н/о:

1. налог на пр орг-ии: 0% до 2012, 18% с 2013-по 2015; 20% с 2016г.; с/х орг-ии пром типа вправе применять повыш к-т к осн норме амор-ии но не б.2х

2. НДС: за посл 3 мес. не превысил 2 млн; реализ-я прод. соб пр-ва в счет от, и исп-е прод-ии для общ пит-я с/х раб); при переходе с общего режима на есхн сумму входящего НДС к вычету восстангавливать не треб-ся.входящий НДС 18%, исходящий-10%

3. Страх.взносы:Льготный режим до 2015 г. –пониж.ставка

4. ресурсные налог. Пл.: НДПИ (0% при добыче подземных вод, исп-ых в с/х целях); водный (забор воды для орошения земель с/х назнач. И обсл-я скота и птицы); земельный (льгот ст не более 0,3 % по землям с/х назнчения+ орг мест самоупр могут уст-ть льготы)

5. имущественный налог: транспортный (федер. Льгота – не приз об обл. тракторы, комбайны, спец. Техника, зарег на с/х товаропр-ей; регион. Льгота – полное осв-е от уплаты налога);налог на им-во орг-ии: (федер. льгота – нет, рег. –полностью освобождены)

ЕСХН

Н/п – ЮЛ и частные ИП, являющиеся с/хтоваропр.искл: орг-ии имеющ филиалы и пред-ва, пр-во подакцизн. товаров, в сфере игорного бизнеса, бюджетных учреждений.

ЕСХН сочет-ся с ЕНВД по отд видам деят-ти, но не попадает по енвд рознич. торговля соб-ого пр-ва,орг-я общ питания

Объект н/о –Д-Р.

Для целей н/о признаются Дох-ы: д-ды от реал-ии тру, имущ прав; внереал.д-ды). Не учит-ся д-ды ст.251 и дох-ы в виде дивид-да, по кот налог б. удержан у нал агента

Расх-ды: закрытый перечень расх;осн. виды расх матер.р, расх на от; прочие и внереал по закр переч; АО не учит-ся – уст-ся спец.статья рас-ов – расх-ы на приобр-е (создание) ОС и НМА.

1)Если объект приобр-ся(созд-ся)в момент применения спец.режима, то их ст-ть учит-ся для целей н/о: ос при вводе в экспл-ю и нмав момент принятия на БУ;

2)если О. был приобретен до перехода на спец.р-м, то его ст-ть опр-ся налог.органом на 01.01 года перехода на усн: 1) по ос со спи до 3х лет в 1-ый год примен-я усн – 100%; 2) от 3 до 15 лет – в теч. 3-х лет 50%, 30%, 20%; 3)свыше 15% в теч 10 лет по 10 %

НБ – признается ден. выражение д/ов, уменьшенных на величину р/ов. Дох. Получ в натур форме, учит-ся исходя из рыноч. Ст-ти. Сумма уб-ка, получ-ая в налог периоде м.б. перенесена в уменьшение НБ на след. 10 лет применения с/х налога, при этом налог за за кажд период уменьшается не более чем на 30%. Минимального налога нет.. Уб, полученный при др. режимах не учит-ся при переходе на есхн и наоборот.

Ставка по налогу: 6%.; Налог. Период: календ. год Отч. Пер-д: полугодие.

Льготы. Освобождаются от уплаты организации налога на прибыль, , НДС, налога на имущество. Отчетность д/вести в полной форме. Не вправе переходить на ЕСхН:- организации, имеющие филиалы и представительства; - ЮЛ, частные ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;- бюджетные учреждения; - ЮЛ и частные ИП осуществляющие прп-ую д-ть в сфере игорного бизнеса.

Налоговая декларация - ФЛ – по итогам отчетного периода, не позднее 25 дней, со дня окончания отчетного периода, а также по месту своего жительства.

 

70.Государственный налоговый контроль

Гос. нал. контроль – это сис-ма меропр-й по проверке законности, целесообр-ти и эфф-ти действий по форм-ю ден. фондов гос-ва в части нал. дох.; выявлению резервов увел-ния нал. поступлений в б-т и улучш-ю нал. дисциплины. ЗАДАЧИ: обесп-е поступлений в б-ты разных ур-ней налогов и платежей, воспрепятствование уходу от налогов. Осн. критерием эфф-ти НК явл-ся его безусловное соответствие принципам законности, объективности, независимости и др.

Суб-ми ГНК явл-ся: нал. органы (Фед. нал. служба РФ и ее тер-ные подразд-я), тамож. органы, органы гос. внебюдж. фондов, правоохранит. органы (по запросу нал. органов). Меропр-я НК осущ-ся в отн-и фискально-обязанных лиц (ф.л. и ю.л.), к-рые признаются : Н/пл-ками, пл-ками сборов, нал. агентами.

Выдел-т след формы гос контроля: учет Н\плат-в и плат-в сборов; прием налог отчет-ти; осущ-е налог проверок; контроль за исчисл-ем и уплатой налогов, сборов, пени, штрафов.

Методы НК: осмотр помещ-ий и тер-рий, вызов Н\плат-ка для дачи пояснений, требов-я предъявить док-ты в установл-ый срок, провед-е экспертизы, выемка док-в (предметов).

Учет Н\плат-в – обяз-ть налог органов. Орг-ции и ИП, а т\же др лица, заним-ся частной проф деят-ю обязаны встать на учет в момент гос рег-ции либо в момент получ-я лиц-зии на осущ-е проф деят-ти. Постановка на учет осущ-ся на основе заявл-я.

Орг-я обязана встать на учет: - по месту нах-я (место гос рег-ции);- по месту нах-я недвиж им-ва и трансп ср-в, признав-х объектом облож-я;- по месту нах-я каждого обособл-го подраздел-я.

ИП и лица, заним-ся частной практикой, обязаны встать на учет: по месту жит-ва, по месту нах-я недвиж им-ва и трансп ср-в.

Постановка на учет физ лиц, не яв-ся ИП, осущ-ся налог органами самост-но на основе инф-ции от органов, осущ-х рег-цию физ лиц по месту жит-ва, органов, соущ-х гос рег-ю им-ва и сделок с ними.

При постановке на учет Н\плат-ку присваив-ся ИНН. Доп-но присваив-ся КПП. ИНН и КПП в обязат-м порядке указ-ся во всех док-х, связ-х с исчисл-ем и уплатой Н и С.Налог проверки яв-ся осн и самой действенной формой налог контроля.

Выдел-т 2 вида налог проверок:- камеральные - выездные

Целью налог проверок яв-ся контроль за соблюд-м фискально-обязанным лицом законод-ва о Н и С.

Камерал. проверка:Осущ-ся по месту нах-я налог органа на основе нал отч-ти и др док-в, представл-х в инспекцию в теч-е 3 мес и 10 дн. с даты, устан-ой д\представ-я этой отч-ти. В рез-те осущ-ся визуал контроль за формой и сод-ем отч-ти, а т\же проверка арифм подсчетов. Если выявлены ошибки - треб-я в пояснении или исправлений; треб-я о пред-ии копий док-ов. При обнар-ии Ош состав-ся акт налог. проверки+ извещение о месте и вр.Реш о привл к отв-ти за наруш-е (- в безакцептном порядке, - самост-но упл-ет налог и штраф, - обжалует решение в адм-ом порядке)или об отказе. Инф-я по данным камерал учета яв-ся основой для выездных проверок.

Выезд налог проверки: осущ-ся на основе реш-ий рук-ля налог органа, либо их замов по месту нах-я Н\плат-ка, а в исключит случаях по месту нах-я нал органов. М\б тематич или комплекс, по 1 и тому же налогу.За 1 и тот же период дважды не м\б, за искл повтор проверок. Срок проверк –и 2 мес., в нек сл от 4 до 6мес.; справка о проверке, акт проверки (не позднее 2 мес.); если не согласен то в теч 15 дней возражения и документы.; если согласен с актом, то в теч 10 дн. Решение о рез-ах проверки выносит рук-ль налог. орг: о привлеч. к отв-ти за наруш-е налогового правонарушения (выполнение треб-я об уплате налогов и штрафов в теч 10 дн.) или решение об отказе в привл-ии.

Повтор проверку м/осущ-ть: 1)вышестоящ налог органом в рамках проверки деят-ти нижестоящ органа.2)нал орг, провод проверку, если Н/плат-к представил уточнен деклар-ю с указ-ем суммы налога менее ранее заявл-ой. Все меропр-я осущ-ся на основе постановл-я, по рез-м состав-ся акт.

М\б вынесено реш-е о привлеч-ии к отв-ти, либо об отказе привлеч-я к отв-ти.

Налог правонар-е – виновно совершенное противоправ деяние (действие\бездействие) Н\плат-ка или др. лица, за кот НК предусм-т отв-ть.

Виды налог правонар-ий: наруш-е сроков постановки на учет, непредостав-е налог деклар.

Отв-ть за правонар-е – это санкция –это изыскание штрафов. Налог санкция налаг-ся налог органом.

Если есть признаки налог преступ-я (неуплата налогов и сборов в круп и особо круп р-ре), то примен-ся уголов отв-ть (дело перед-ся в правоохр органы). Орг-я, ИП вправе обрат-ся в арбитраж суд д\обжалов-я. Физ лицо, не яв-ся ИП, вправе подать иск в суд общей юрисдикции.

Админ способ: подача жалобы в вышестоящ налог орган, вышестоящ долж лицу.

 

71.Система обязательных платежей за пользованием природными ресурсами

Ресурсные нал.платежи: * нал-г на добычу полезн.ископаем НДПИ; * водный налог; * сборы за польз-е объектами животн.мира и пользование объектами водных биол.; * зем.н-г.

1. НДПИ Н/пл-ки: орг.з и ИП, признаваемые пользователями недр и получив.лицензию(должны встать на учет) Объект: 1) пол. иск., добытые из недр на тер-и РФ; 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ, наход-ся под ее юрисдикцией.

НБ опред-ся н/пл-ком самост-но в отношении каждого добытого ПИ: а) как кол-во доб.полез.ископ (ДПИ) если специфич.ставка (в руб) б) как ст-ть добполез.ископ.-когда адвароная ставка(%) В учет.полит д/б закреплены метод опред.НБ: прямой (освнов.метод-по данным измер.приб) косвен.метод-по %му содерж.полез.ископ в минер.сырье. Налог. период - календарный месяц.

Ставки –1) 0 % по отдельн.операциям (попутный газ; подземных вод, содержащих полезные ископаемые 2) адварон.ставка (от 3,8до17,5%) 3) по нефти и прир.газу ставки устан-ся в руб. и корректир-ся от измен-ния мировых цен 3) если налог-к возместил гос-ву все расх на геолог изучение недр он уплвчив-ет налог с коэф-том 0,7., деклар.способ.Сумма налога по ДПИ исчис-ся как соответ. нал. ставке процентная доляНБ.

Водный н. Н/пл-ки: орг-и и ИП,осущест-щие спец или особое водопольз-е Объекты н/о: 1) забор воды из водных объектов – НБ опред-ся: в тыс.куб.м забранной воды по данным водоизм приб, по времени работы устройств, по нормам водопотреб-я; 2) использование акватории водных объектов – НБ опред-ся в кв.км на основании дог-ров или технич.документации (частные озера, плав.нефт.скважины) 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики – НБ кол-во выработан эл/энерг в тыс.кв.часов; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях – Нб объем сплавляемой древесины в тыс.куб.м на 100км сплава.

Нал.период-квартал.Ставки-дифферен-ся по видам объектообл.,по эк.р-ам, по бассейн рек,озер.(устан-ся лимиты)При заборе воды для населения – 70 руб. с тыс.кв.км.

При заборе воды сверхустновл.лимитов ставка увелич-ся в 5раз.

Порядок исчил-я и уплаты: Деклар.способ, в т.ч. ф.л. Сумма налога по итогам каждого нал. периода исчисляется как произведение НБ и соответ. ей нал. ставка. Налог платится по местонахождению объекта н/обл. Плата- не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал.периодом.

Сборы за польз ОЖМ и ОВБР Нал-ки: организ и физ.л, получающие лицензию на изъятие из среды обитания ОЖМ и ОВБР, Вт.ч. морских.млекоп. Объекты облож: объекты ОЖМ по закрытому перечню НК РФ, ОБВР-по открытому перечню рыбных запасов в завис-ти от экон.районов, морск.млекоа-закрытый перечень. Ставки сбора устанавливаются за каждый ОЖМ либо на 1 тонну ОВБР. НБ-кол-во объектов в тонну и на голову.

Установлена ставка 0руб. при изъятии обекта на опред.цели (наприм, при угрозе жизни человека, для промышл.экспертиз). Сбор взим-ся в размере 50% от ставки при изъятии молодняка копыт.жив. в возрасте до года. Поселко или градообразующие рыбохоз.п/п уплач. сбор в размере 15% от ставки в пределах.квот.

Порядок исчисления сборов. Сумма сбора опред-ся как произведение соответ.кол-ва объектов и ставки сбора. Сбор за ОЖМ уплач-ся при получ-я лицензии по месту органа, выдавшего лицензию, за ОВБР уплач-ся 10% до полу.лицензии, оставшаяся часть ранвомерно в теч.срока действ.лицензии ежемесячно по месту гос.регист-ии орг-ии и ИП,ф.л-по месту выдачи.

Плата за недра. Согл.ФЗ «О недрах» уствновлены след.виды платежей: 1) разовые и регуляр платежи за пользование недрами. Разовые уплач-ся при получ-и лицензии, размер платежа опред-ся по ре-там конкурса или аукциона. Регуляр платежи уплач-я ежекв-но в завис-ти от вида деят-ти. 2) сборы за польз-е геолог.инфи о недрах (сумму опред-ет ПравитРФ) 3) Сбор за участие в конкурсе или аукционе 4) Сбор за выдачу лицензии-уплач-ся победителес конкурса.

Плата за польз-ем лесным фондом. Предусмотрена лесным кодексом, плата за использ-е лесов (заготовка древесины, смолы, недревесных рес-ов, пищевых лесных рес-ов и сбор лек трав)

Взымается аренд плата за польз. Лесным фондом. Миним р-р опр-ся ст 73 лесного кодекса. При заготовке древесины в руб на 1000кв. м, в ост случ. Ст-ка платы на 1 кв. км площади лесного уч-ка.

Сумма платы. Не превышающей минимальный р-р, уст-ый лесным код, зачисл-ся в фб. В части превышения миним. Р-ра – в бюдж суб-ов. Если уч-ок нах-ся в бессрочном польз-ии или в аренде – ежегодно под-ся лесная декл-я.

 

72.Налоговая политика предприятия

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Задачи налоговой политики сводятся к:

1)обеспечению государства финансовыми ресурсами;

2)созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;

3)сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Налоговое планирование - это совокупность плановых действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству.

Принципы налогового планирования:

1)Основополагающий принцип - неукоснительное и строгое соблюдение требований действующего законодательства при исчислении и уплате налогов, или принцип законности. Принцип законности - это тот определяющий фактор, позволяющий абстрагировать понятие "налоговое планирование" от понятий "избежание налогов", "уход от налогов", "уклонение от налогов" и прочих незаконных методов. Игнорирование принципа законности может дорого обойтись предприятию.

2)Второй принцип налогового планирования - принцип оперативности.
Принцип оперативности предполагает учет не только изменений внешней среды, но и представлений предприятия о своих внутренних приоритетах, ценностях и возможностях. Если такие изменения не будут учитываться, запланированный и полученный результат может оказаться никому не нужным.

3)Третий важный принцип налогового планирования - принцип оптимальности. Он состоит в том, что применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должен причинять ущерб стратегическим целям предприятия, интересам его собственников.
Этот принцип предполагает также установление предприятием целесообразности внедрения того или иного нового метода с точки зрения его цены, т.е. стоимости дополнительных работ, а также возможных последствий его применения.

Существует 3 режима налогообложения:
- традиционная (или общий режим налогообложения),

- упрощенная,

- вмененная.

Факторы, влияющие на выбор режима налогообложения

Ключевым фактором, определяющим наиболее выгодную схему налогообложения является суммарная налоговая нагрузка, однако в ряде случаев существенную роль могут и другие составляющие:

— стоимость и сложность бухгалтерского сопровождения и налогового учета;

— необходимость оформления первичных документов;

— учет основных средств и способов их реализации;

— характер налогообложения дивидендов;

— учет расходов на оплату труда и обеспечения наемных работников.

— наличие и эффективность законных способов уменьшения налогового бремени.

 

Любые льготы несут одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для государства это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена - возможность повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках государственной поддержки бизнеса, зачастую - во время экономических кризисов.

Учетная политика формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.

При формировании учетной политики организации конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Налоговый календарь предназначен для информирования налогоплательщиков о сроках уплаты налогов, сроках составления и представления налоговой отчетности в налоговые органы. Налоговый календарь составляется сроком на один год, отражающий обязательства предприятия по уплате налогов в соответствии с федеральным налоговым законодательством Российской Федерации. Используя индивидуальный налоговый календарь, фирма получает возможность прогнозировать движение денежных средств с учётом требований законодательства.

Рациональное размещение активов и прибыли организации – это не только предполагаемая доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Суть оценки налоговых рисков заключается в анализе существующей на предприятии системы учета различных налогов и определение вероятности проверок и штрафных санкций со стороны контролирующих органов.

Список критериев, по которым проводится анализ налоговых рисков. В него входят:

§ Низкий уровень налоговой нагрузки

§ Наличие убытков на протяжении нескольких налоговых периодов

§ Наличие крупных налоговых вычетов за определенный период

§ Преобладание темпа роста расходов над темпом роста доходов

§ Низкий уровень среднемесячной заработной платы на предприятии

§ Частое снятие и постановка на учет фирмы.

Оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта тесно связана с налоговым планированием (НП).

Налоговая нагрузка определяется по отношению к добавленной стоимости, которая является источником дохода предприятия и, соответственно, источником уплаты налогов.

Чем меньше величина налоговой нагрузки, тем больше средств предприятие может направить на развитие или собственные нужды, уменьшение налоговой нагрузки увеличивает конкурентоспособность предприятия, но увеличивает возможность встречи с представителями налоговых органов.

 

Финансовая политика


Поделиться:

Дата добавления: 2015-04-18; просмотров: 59; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2024 год. (0.007 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты