Методика факторного анализа прибыли

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции(VPП) ; ее структуры(Уд_i); себестоимости(С_i); и уровня среднереализованных цен(Ц_i)[18]:

П=Ʃ[VРП_общ*Уд_i*(Ц_i-С_i)] (1.20)

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной ,то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное , так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации,то сумма прибыли возрастет и ,наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализованных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.

Сначало нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (К_рn), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.

Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном( если продукция однородная), условно-натуральном и стоимостном выражении(если продукция не однородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый(плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка.

Коэффициент рассчитывается по формуле:

К_pn=ΣVPП_iф/ΣVPП_пл(1.21)

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

∆П=Σ(VPП_iф*Ц_iпл)-Σ(VPП_iф*С_iпл) (1.22)

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

∆П=Σ(VPП_iф*Ц_iф)-Σ(VPП_iф*С_iпл) (1.23)

Далее необходимо установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора [18].

Изменение суммы прибыли за счет:

- объема реализации продукции:

∆П_VPП=П_усл1–П_пл (1.24)

-структуры товарной продукции:

∆П_стр=П_усл2–П_усл1 (1.25)

-средних цен реализации:

∆П_цен=П_усл3 –П_усл2 (1.26)

-себестоимости реализованной продукции:

∆П_с=П_ф–П_усл3(1.27)

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продажи снижения затрат на рубль продукции.

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П_i =VPП_i *( Ц_i -С_i) (1.28)

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции способом цепной подстановки:

П_пл =VPП_пл *( Ц_пл -С_пл)(1.29)

П_усл1=VPП_ф*(Ц_пл-С_пл),(1.30)

где VPП_ф –объем реализации продукции фактический, Ц_пл -цена единицы продукции плановая , С_пл –себестоимость плановая.

П_усл2=VPП_ф*(Ц_ф-С_пл), (1.31)

где Ц_ф -цена фактическая

П_ф=VPП_ф *( Ц_ф -С_ф), (1.32)

где С_ф- себестоимость фактическая

∆П_общ=П_ф –П_пл (1.33)

∆П_VPП=П_усл1 –П_пл(1.34)

∆П_цен=П_усл2 –П_усл(1.35)

∆П_с=П_ф –П_усл2(1.36)