Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Учет кассовых операций. Для хранения денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте, денежных документов и других ценностей в организациях создается касса




Читайте также:
  1. Автоматизация учета банковских операций
  2. Анализ операций с клиентами туристической фирмы
  3. Арест денежных средств на банковском счете. Приостановление операций по счету
  4. Генеральная лицензия на осуществление банковских операций
  5. Журнал регистрации хозяйственных операций
  6. Журнал регистрации хозяйственных операций
  7. Журнал хозяйственных операций
  8. Журнал хозяйственных операций
  9. И ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ
  10. Лицензия на осуществление банковских операций

Для хранения денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте, денежных документов и других ценностей в организациях создается касса. Кассовые операции ведет кассир. Он отвечает за сохранность принятых им наличных денег и других ценностей. При приемке кассира на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.

Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера организации.

Порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57.

Наличные денежные средства в кассе организации могут находиться в пределах установленного лимита. Под лимитом остатка кассы понимается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе организации по состоянию на конец рабочего дня.

Для установления лимита остатка кассы организация подает в обслуживающее отделение банка заявку установленной формы. Лимит устанавливается ежегодно банком по согласованию с руководителем организации в зависимости от конкретных условий работы организации (порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, среднедневной выручки, среднедневного расхода наличных денег и т.д.). По просьбе организации лимит остатка денежных средств в кассе может быть пересмотрен банком в течение года. Для пересмотра лимита организацией должна быть предоставлена заявка установленной формы.

Кроме лимита остатка денежных средств в кассе банком устанавливаются сроки сдачи наличных денег:

- для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются банки или эксплуатационные предприятия Министерства связи – ежедневно независимо от дня поступления выручки;

- для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет банков или эксплуатационных предприятий Министерства связи, а также находящихся на отдаленном расстоянии от них, и для организаций имеющих незначительные поступления наличных денег в кассу – один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Могут быть установлены и другие сроки сдачи выручки. В том случае, если у организации в кассе образовались сверхлимитные остатки наличных денег, независимо от установленных банком сроков сдачи наличных денег, они должны быть сданы в банк. Денежные средства, находящиеся в кассе считаются сверхлимитными в случае непредставления в банк заявки на установление лимита в установленные сроки.



В кассе могут храниться денежные средства сверх установленного лимита в течение 3 рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности – в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы. По истечении установленных сроков неиспользованные денежные средства сдаются в банк.

Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте определяется Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 22.05.2001 г. №115.

Наличная иностранная валюта может находиться в кассе организации также в пределах лимитов, установленных банком.



Организации имеют право хранить наличную валюту сверх установленного лимита только на оплату труда не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении установленного срока не использованная валюта должна быть сдана в банк.

При осуществлении расчетов наличными денежными средствами необходимо учитывать установленные ограничения. Расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин в месяц. Такие расчеты осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка. В установленных случаях расчеты могут осуществляться и в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц (с рынками, за оказываемые ими услуги, с магазинами-складами за приобретаемые у них товары и др.).

Все осуществляемые операции должны быть оформлены соответствующими первичными документами.

Прием наличных денежных средств осуществляется с использованием приходного кассового ордера формы № КО-1, талона формы № 20-ФС, квитанции формы № КВ-1, накладной-приходного ордера формы № РП-4.

Приходный кассовый ордер формы № КО-1 используется для приема денежных средств организацией. В случае использования приходных кассовых ордеров для приема денежных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) бланки должны быть зарегистрированы в инспекции Министерства по налогам и сборам. Регистрация приходных кассовых ордеров производится по заявлению организации. Не допускается использование для приема наличных денежных средств копий, ксерокопий зарегистрированных в инспекции Министерства по налогам и сборам приходных кассовых ордеров.



Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером и до передачи в кассу должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях.

Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером организации или уполномоченным им лицом.

При получении денежных средств их вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Квитанция должна быть подписана главным бухгалтером, кассиром и заверена печатью (штампом).

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и действителен в течение одного дня (дня выписки).

После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром.

В приходном кассовом ордере не допускаются исправления, в том числе и оговоренные.

Квитанция формы № КВ-1 и талон формы № 20-ФС могут использоваться организациями в случае приема денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет.

Бланки квитанций формы № КВ-1 являются бланками строгой отчетности, имеют учетную серию и номер. Квитанция выписывается продавцом не менее чем в двух экземплярах: первый экземпляр остается у продавца, второй – передается покупателю.

Бланки талонов формы № 20-ФС изготавливаются в сброшюрованном виде. До применения бланки талонов должны быть зарегистрированы в инспекции Министерства по налогам и сборам в том же порядке, что и приходные кассовые ордера. Заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира). Квитанции талонов выдаются покупателю (заказчику).

Сельскохозяйственные организации для приема денежных средств от реализации ценностей за наличный расчет могут использовать накладную-приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет формы РП-4. Документ является бланком строгой отчетности, имеет учетную серию и номер. Выписывается он в трех экземплярах: первый экземпляр вручается покупателю (заказчику) и служит сопроводительным документом груза; второй экземпляр остается на складе и служит основанием для списания товарно-материальных ценностей; третий экземпляр передается в кассу организации и заменяет приходный кассовый ордер.

При приеме в кассу иностранной валюты выписывается приходный кассовый ордер формы № КО-1в, который составляется в том же порядке, что и приходный кассовый ордер формы № КО-1. Отличительной особенностью является указание в данном кассовом ордере номинала принятой валюты, курса Национального банка, действующего на дату внесения валюты, рублевого эквивалента принятой валюты.

В случае реализации продукции, работ, услуг, товаров за наличный расчет через стационарные торговые (обслуживающие) пункты согласно установленному перечню, организации в обязательном порядке должны использовать кассовые суммирующие аппараты или компьютерные системы. Используемые кассовые суммирующие аппараты и компьютерные системы должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту постановки организации на учет в качестве плательщика налогов.

Выдача наличных денежных средств из кассы организации осуществляется по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным и платежным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера, либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.

Расходный кассовый ордер формы № КО-2 выписывается бухгалтером в одном экземпляре. Он должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером. До передачи в кассу расходный кассовый ордер должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях. При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Получение денежных средств должно быть подтверждено росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром. Расходный кассовый ордер действителен в течение одного дня – дня выписки.

В том случае если денежные средства выдаются по доверенности, в расходном кассовом ордере после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтер пишет фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получить денежные средства и указывает, что получение денег осуществляется по доверенности.

Выдача заработной платы работникам, пособий, сумм под отчет на командировочные расходы может осуществляться по ведомости. Расходные кассовые ордера выписанные на основании расчетно-платежных (платежных) ведомостей регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях только после закрытия ведомостей. Поскольку на титульном листе ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации на выдачу наличных денежных средств, при оформлении к этой ведомости расходного кассового ордера разрешительная подпись руководителя организации не обязательна.

При выдаче денежных средств по доверенности в ведомости перед росписью получателя кассиром делается запись «По доверенности». Доверенность после выдачи денег подкладывается к ведомости как приложение.

По истечении срока, установленного для выдачи заработной платы, стипендий, пенсий, пособий и т.п. кассир должен:

- в расчетно-платежной, платежной ведомостях напротив лиц, не получивших суммы, сделать запись «депонировано» или поставить штамп;

- составить реестр депонированных сумм;

- в ведомости прописью указать сумму фактически выданных денежных средств и депонированных, сверить общую их сумму с суммой по ведомости, подписать ведомость;

- поставить на ведомости реквизиты расходного кассового ордера или составить отдельный расходный кассовый ордер на общую сумму выданных денежных средств;

- сделать запись в кассовую книгу о фактически выданных суммах денежных средств;

- на общую сумму депонированных средств составить расходный кассовый ордер, поскольку эти суммы подлежат сдаче в банк.

При выдаче из кассы организации иностранной валюты должен быть оформлен расходный кассовый ордер формы № КО-2в. В расходном кассовом ордере указываются номинал выдаваемой валюты, курс Национального банка по данной валюте, действующий на день ее выдачи, сумма рублевого эквивалента выданной иностранной валюты. В остальном порядок составления данного расходного кассового ордера не отличается от порядка составления расходного кассового ордера № КО-2.

Приходные и расходные кассовые документы, оформляющие кассовые операции должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Журнал может открываться отдельно для регистрации приходных документов и расходных либо один для регистрации и приходных и расходных документов. Данный журнал может вестись и с помощью технических средств. В аналогичных журналах регистрируются приходные и расходные кассовые ордера в иностранной валюте.

Все поступления денежных средств в кассу организации и выдача денежных средств должны быть зафиксированы в кассовой книге формы КО-4.

До передачи в кассу кассовая книга должна быть оформлена соответствующим образом, а именно ее листы должны быть пронумерованы, книга – прошнурована, скреплена печатью, количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Сразу после получения или выдачи денежных средств по приходным и расходным кассовым ордерам кассир делает записи в кассовую книгу. Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей, одна из которых (неотрывная) остается в кассовой книге, а вторая служит отчетом кассира. Поэтому записи ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир выводит обороты за день по поступившим и выданным денежным средствам и определяет сальдо на конец рабочего дня.

Имеет особенности порядок записи выданных сумм по расчетно-платежной, платежной ведомостям в кассовую книгу. Сумма выданных за день наличных денежных средств по ведомости не отражается в колонке «Расход» кассовой книги. Но по строке «В том числе на оплату труда» кассовой книги указывается сумма невыплаченных денежных средств по ведомости. Расчетно-платежная, платежная ведомости должны храниться в кассе до окончания срока выдачи денежных средств по ним, подтверждая отсутствие недостачи денежных средств в кассе организации. После закрытия ведомости общая сумма выданных денежных средств должна быть отражена в колонке «Расход» кассовой книги.

При необходимости отдельные кассовые книги могут вестись подразделениями организации.

Отдельная кассовая книга формы № КО-4в используется организациями при ведении работы с иностранной валютой. Отражение поступления и выдачи иностранной валюты осуществляется в ней в разрезе видов валют по номиналу. В конце рабочего дня кассиром определяются суммы полученной за день и выданной иностранной валюты, остаток на конец дня по каждому виду валюты. После этого рассчитывается эквивалент в белорусских рублях оборота валют за день.

После осуществления всех записей в кассовую книгу кассир второй отрывной экземпляр листа кассовой книги вместе с приложенными к нему документами, подтверждающими поступление и выдачу денежных средств представляет в бухгалтерию организации в качестве отчета кассира. Бухгалтер, принимающий отчет кассира должен проверить правильность записей, наличие всех подтверждающих документов, записать количество принятых приходных и расходных документов прописью, поставить свою подпись в кассовой книге.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.

Допускается ведение кассовой книги и с помощью технических средств.

В случае использования организацией кассовых суммирующих аппаратов или компьютерных систем на каждый кассовый суммирующий аппарат ведется книга кассира-операциониста, а на каждую компьютерную систему книга кассира-оператора. Книга кассира-операциониста, книга кассира-оператора подлежат регистрации в налоговом органе.

Книги должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены подписями руководителя организации и главного бухгалтера, а также подписью должностного лица налогового органа.

Записи в книгах осуществляются ежедневно в хронологическом порядке без помарок. При исправлении записей они заверяются подписями кассира и руководителя организации.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в бухгалтерии организации на счете 50 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов. К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

50-4 «Валютная касса».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается в случае наличия у организации подразделений, расположенных вне места ее расположения, не являющихся обособленными подразделениями. К ним относятся, в частности, магазины, эксплуатационные участки и другие подразделения.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для отражения операций, связанных с приобретением и использованием денежных документов, таких например, как почтовые марки, проездные билеты, путевки в санатории, дома отдыха, оплаченные авиабилеты и т.д.

При покупке денежных документов составляется запись по дебету субсчета 50-3 «Денежные документы» с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

При получении денежных средств в кассу организации от работников организации за выданные им путевки составляется корреспонденция счетов по дебету субсчета 50-1 «Касса организации» и кредиту субсчета 50-3 «Денежные документы».

При частичной оплате стоимости путевки за счет средств организации следует составить запись по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту субсчета 50-3 «Денежные документы».

При использовании денежных документов для осуществления хозяйственной деятельности (почтовые марки, проездные билеты и т.п.) может составляться запись на их списание по дебету счетов учета затрат на производство (25,26 и др.) и кредиту субсчета 50-3 «Денежные документы».

Субсчет 50-4 «Валютная касса» используется организацией при работе с наличной иностранной валютой, например, при направлении работников организации в загранкомандировки.

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» - при получении денежных средств со счетов в банках;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при поступлении денежных средств от покупателей и заказчиков за реализованные продукцию, работы, услуги;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - при получении кредитов и займов наличными денежными средствами;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при возврате подотчетным лицом сумм выданных ему ранее под отчет; при приобретении денежных документов подотчетным лицом и др.;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - при поступлении сумм от материально-ответственных лиц в возмещение причиненного ущерба; при возврате работниками займов, полученных от организации и др.;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при поступлении денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях; квартплаты от квартиросъемщиков;

90 «Реализация» - при поступлении выручки от реализации продукции, работ, услуг за наличный расчет;

92 «Внереализационные доходы и расходы» - при выявлении излишка денежных средств в кассе при проведении инвентаризации;

98 «Доходы будущих периодов» - при отражении положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке валютных средств в кассе;

и других.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств, выдача денежных документов в корреспонденции с дебетом счетов:

51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» - при внесение денежных средств на счета в банках;

57 «Переводы в пути» - при внесении денежных средств в вечерние кассы банка для зачисления на счета, сдаче выручки инкассаторам;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при осуществлении расчетов за поставленные ценности, оказанные услуги, выполненные работы;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - при выдаче пособий за счет средств Фонда социальной защиты населения;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при выдаче заработной платы, премий работникам;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при выдаче в подотчет денежных средств, а также возмещении перерасхода по авансовому отчету;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - при выдаче работникам займов за счет средств организации;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при выдаче депонированной заработной платы; осуществлении расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции, животных и птицы; выплате сумм по исполнительным документам;

92 «Внереализационные доходы и расходы» - при выдаче материальной помощи;

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отражение недостачи денежных средств в кассе, выявленной при проведении инвентаризации;

98 «Доходы будущих периодов» - при отражении отрицательной курсовой разницы, возникающей при переоценке валютных средств в кассе;

и других.

Синтетический учет по счету 50 «Касса» ведется в журнале-ордере № 1-АПК (таблица № …). Данный журнал открывается на месяц. На лицевой стороне журнала-ордера отражаются кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом счетов 51, 55, 57, 71 и др. Записи в журнал-ордер осуществляются на основании отчетов кассира с приложенными первичными документами. До записи в журнал-ордер суммы по однородным операциям в отчете кассира суммируются и заносятся в журнал-ордер итоговыми суммами. В графе дата (период) указывается дата составления отчета кассира, на основании которого осуществляются записи по соответствующей строке журнала-ордера.

Оборотная сторона журнала-ордера № 1–АПК предназначена для отражения дебетовых оборотов по счету 50 «Касса». Заполнение оборотной стороны также осуществляется на основании отчетов кассира итогами за соответствующий день. На оборотной стороне журнала-ордера № 1-АПК отражается также конечное сальдо по счету 50 «Касса», которое сверяется с конечным сальдо по последнему за отчетный месяц отчету кассира.

После подсчета в конце месяца итогов в журнале-ордере № 1-АПК осуществляется его взаимная сверка с другими регистрами бухгалтерского учета: журналами-ордерами № 2-АПК, № 4-АПК, № 6-АПК, № 7-ПК и др., а также ведомостями № 25-АПК, № 38-АПК, № 39-АПК, № 40-АПК, № 41-АПК и др.

После взаимной сверки итогов кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими счетами переносятся с лицевой стороны журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу.

Для отражения операций с наличной иностранной валютой используется также журнал-ордер № 1-АПК, который составляется на основании отчетов кассира с приложенными первичными документами. Записи в журнале-ордере осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте.

В конце месяца итоговая строка из журнала-ордера № 1-АПК по валютной кассе (в части рублевого эквивалента) переносится в журнал-ордер № 1-АПК по кассовым операциям в национальной валюте. Аналогичным образом отражается итоговая строка записей журнала-ордера по денежным документам. После этого подсчитывается общий итог в целом по счету 50 «Касса».

Не реже одного раза в квартал в сроки установленные руководителем организации в кассе должна проводиться инвентаризация. Для проведения инвентаризации в организации создается комиссия. По результатам проведенной инвентаризации комиссией составляется акт в двух экземплярах (один экземпляр передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально-ответственного лица). При обнаружении недостач, излишков в акте указывается их сумма, причины их возникновения.

За нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами к организациям применяются штрафные санкции, установленные Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка от 27.06.2003 г. № 125, а также Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка от 27.06.2002 г. № 119. В частности, штрафные санкции предусмотрены за превышение лимита остатка кассы, за несвоевременное оприходование в кассу наличных денег, за выдачу под отчет денежных средств без полного отчета по ранее выданным суммам и другие нарушения.

При начислении штрафных санкций, установленных данными документами в бухгалтерском учете организации составляется запись по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Меры ответственности применяются за каждое установленное нарушение в отдельности.


Форма № 1-АПК

Организация ____________________________________


Дата добавления: 2015-09-13; просмотров: 8; Нарушение авторских прав







lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2021 год. (0.04 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты