Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете.

В соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденном Указом Президента РБ от 29.06.2000 г. № 359 все расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке, за исключением установленных этим документов случаев. Следовательно, денежные средства организаций подлежат обязательному размещению на счетах в банке. Организация самостоятельно определяет банк для расчетно-кассового обслуживания.

Каждое предприятие имеет право открыть один текущий (расчетный) счет в белорусских рублях. Порядок открытия счетов, документы, необходимые для открытия счетов и другие вопросы определены Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка от 28.09.2000 г. № 24.12.

Для открытия счета в банк следует представить следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.

2. Копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) организации (свидетельство о государственной регистрации, выписку из решения местного исполнительного и распорядительного органа и т.д.). Данные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом.

3. Копию учредительного документа, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом. При открытии текущего (расчетного) счета представляется две копии, на одной из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, другой экземпляр должен быть удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. При открытии счета, работник банка указывает на обоих экземплярах номер открытого счета, дату открытия. Экземпляр копии со штампом регистрирующего органа возвращается организации, а второй экземпляр остается в деле клиента.

4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика.

5. Справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации организации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей.

6. Карточку с образцами подписей должностных лиц организации, имеющих право распоряжаться счетом и оттиска ее печати. Карточка представляется в одном экземпляре и должна быть удостоверена нотариально, либо вышестоящим органом. При необходимости дополнительных экземпляров, они заверяются главным бухгалтером банка или уполномоченным им лицом.

7. Документ, подтверждающий регистрацию организации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В случае осуществления расчетов с использованием электронных расчетных документов организация представляет в банк карточку открытого ключа проверки подписи, удостоверенную подписью и печатью владельца личного ключа подписи.

Открытому счету банком присваивается тринадцатизначный номер. На расчетный счет организации поступают денежные средства за реализованные продукцию, работы, услуги от покупателей и заказчиков, денежные средства из кассы организации, денежные средства в виде кредитов и займов и другие. С расчетного счета осуществляются различные платежи, например, за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, перечисляются налоги в бюджет и др.

Оплата всех документов с расчетного счета производится, как правило, за счет средств, находящихся на счете на начало дня. В том случае, если денежных средств достаточно, оплата документов осуществляется в очередности, определенной самой организацией. При недостаточности денежных средств на счете оплата документов осуществляется в очередности, установленной Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359.

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица обязаны соблюдать следующую очередность:

вне очереди производить платежи в счет:

- неотложных нужд в размере до 10 процентов средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц;

- погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению;

- погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего.

в первоочередном порядке производить платежи:

- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь, и проценты по ним);

- по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов;

- по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством.

во вторую очередь осуществлять платежи:

- за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;

- за коммунальные услуги;

- в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством, и кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего;

- по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии;

в третью очередь производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;

в четвертую очередь осуществлять платежи, не относящиеся к ранее перечисленным.

Операции по расчетному счету оформляются соответствующими первичными документами.

Прием денежной наличности от организации осуществляется по объявлению на взнос наличными, которое представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Квитанция с печатью кассы банка вручается вносителю денежных средств в подтверждение приема от него денежных средств, объявление остается в кассе банка, ордер выдается представителю организации вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счет организации.

Для получения наличных денежных средств со счета организация пользуется чековой книжкой для получения наличных денег, которая предназначена для выдачи из касс банков наличных денежных средств в белорусских рублях.

Выдача чековой книжки осуществляется по письменному заявлению организации. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков. Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести выплату указанной в нем суммы наличных денежных средств чекодержателю.

Выписанный чек должен быть предъявлен в банк для получения денежных средств в течение 10 дней, не считая дня его выписки.

Для осуществления безналичных расчетов организации могут выписывать платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования, заявления на аккредитив, расчетные чеки и другие документы.

Платежное поручение представляет собой документ согласно которому банк-отправитель осуществляет перевод денежных средств по поручению организации в банк-получатель лицу, указанному в поручении. Платежное поручение представляется в банк в необходимом количестве экземпляров, но не менее двух. Первый экземпляр документа заверяется оттиском печати и подписями лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати, предъявленной в банк. Платежное поручение предъявляется в банк-отправитель в течение 10 календарных дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное требование представляет собой документ, содержащий требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц организации-получателя денежных средств, согласно заявленным в банк образцам. Платежное требование представляется в банк в течение 10 календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается).

Отдельные операции могут быть оформлены банком с использованием мемориального ордера, например списание средств при частичной оплате платежного поручения, выставленного платежного требования вследствие недостаточности средств на счете.

Банки периодически сообщают владельцам счетов о произведенных операциях путем выдачи им выписок со счетов с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания со счета.

Выписка содержит такие реквизиты как номер счета, дата совершения текущей операции, номера документов, на основании которых осуществлялись операции, суммы операций и другие.

В выписке обязательно указывается сумма входящего остатка и исходящего остатка, итоги оборотов по дебету и кредиту.

Прядок выдачи выписок со счета и приложений к ним оговаривается между банком и организацией в договоре текущего (расчетного) банковского счета. Выписки со счета и приложения к ним могут выдаваться лицам, имеющим право первой и второй подписи по данному счету, представителю организации по доверенности, через абонентские ящики или по почте.

Получив выписку, ее необходимо проверить. В случае наличия ошибочно зачисленных или списанных сумм организация должна письменно сообщить банку об этом в течение 10 календарных дней после получения выписки. Если в указанный срок заявление не будет сделано, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В бухгалтерии организации полученная выписка должна быть обработана: к ней должны быть приложены все документы, подтверждающие зачисление и списание денежных средств, проставлена корреспонденция счетов. Обрабатывая выписку, следует учитывать, что поступление средств на счет отражается в выписке по кредиту, а списание средств со счета – по дебету, так как денежные средства, находящиеся на счете организации являются для банка привлеченными, а счет организации - клиента пассивным.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации предназначен синтетический счет 51 «Расчетный счет».

По дебету счета отражается поступление денежных средств в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

50 «Касса» - отражение денежных средств, сданных из кассы организации;

55 «Специальные счета в банках» - зачисление неиспользованных сумм аккредитивов, чековых книжек, возвращенных сумм с депозитных счетов;

57 «Переводы в пути» - зачисление сумм сданных организацией инкассаторам, в вечернюю кассу банка и числящихся как переводы в пути;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - зачисление сумм, поступивших за реализованную продукцию, работы, услуги от покупателей, заказчиков;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - зачисление на счет сумм полученных кредитов и займов;

75 «Расчеты с учредителями» - поступление средств от учредителей в счет вклада в уставный фонд организации;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступление сумм страхового возмещения от страховой организации; в погашение претензии от других организаций; зачисление ошибочно списанных сумм банком;

86 «Целевое финансирование» - поступление средств целевого финансирования;

90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы» - поступление выручки от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, валюты, других активов;

91 «Операционные доходы и расходы» - поступление процентных доходов от банка, других организаций;

92 «Внереализационные доходы и расходы» - поступление сумм штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров;

98 «Доходы будущих периодов» - зачисление безвозмездно полученных денежных средств;

и других.

По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета в корреспонденции с дебетов счетов:

18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» - отражение налога уплаченного при ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь;

50 «Касса» - получение денежных средств в кассу организации;

55 «Специальные счета в банках» - выставление аккредитива, перечисление денежных средств на депозитные счета, счета чековых книжек;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - перечисление денежных средств поставщикам в оплату поставленных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг; возврат ранее полученного аванса;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - погашение задолженности по полученным кредитам, займам;

68 «Расчеты по налогам и сборам» - перечисление налогов в бюджет;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - перечисление платежей Фонду социальной защиты населения;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - перечисление заработной платы работникам на вкладные счета, карт-счета;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - перечисление страховых платежей; выставление претензий к банку за ошибочно списанные средства со счета;

92 «Внереализационные доходы и расходы» - уплата штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью

и других.

Для организации синтетического учета по счету 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2-АПК. В данном журнале-ордере содержится отдельная таблица для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» и таблица для отражения дебетовых оборотов по данному счету. Журнал-ордер № 2-АПК заполняется по счету 51 «Расчетный счет» на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Каждая выписка банка отражается на одной строке журнала-ордера. В разделе журнала-ордера, содержащего таблицу дебетовых оборотов, содержится информация об остатках по счету на начало и конец месяца. Рассчитанный в журнале-ордере № 2-АПК остаток на конец месяца сверяется с остатком, указанным в последней выписке банка за отчетный месяц.

После подведения итогов в журнале-ордере № 2-АПК производится его сверка с другими регистрами бухгалтерского учета: журналами-ордерами № 1-АПК, № 4-АПК, № 6-АПК, № 8-АПК, № 9-АПК и другими, а также ведомостями № 25-АПК, № 38-АПК, № 39-АПК, № 40-АПК, № 41-АПК и др. После осуществления сверки кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет» переносится в Главную книгу. Одновременно суммы, составляющие этот кредитовый оборот, записываются по дебету соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге.

Извлечение из журнала-ордера № 2-АПК по счету 51 «Расчетный счет»

С кредита счета 51 – Расчетный счет в дебет счетов: 20,25,44,50,55,57,58,60,62,66,67,68,69,70,71,73 и др.

Извлечение из журнала-ордера № 2-АПК по счету 51 «Расчетный счет»

Оборот по дебету счета 51 –Расчетный счет с кредита счетов: 50,55.58,60,62,68,69,75,76,79,90 и др. Остаток на начало месяца

__15000000 руб.______

Остаток на конец месяца

_16160000_____ руб.