ЗАДАНИЕ К РАБОТЕ

В методических указаниях к работе приводится базовый вариант задания. В соответствии с номером подгруппы студенты должны скорректировать некоторые из исходных данных для своего варианта и осуществлять процесс разработки производственной программы с использованием БОР в соответствии с этими скорректированными данными. Параметры для корректировки приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Корректировки базового варианта работы

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

СТАДИИ ПРОЦЕССА разработки производственной программы как элемента БЮДЖЕТНОГО процесса организации

Наиболее важными являются следующие стадии:

1. Определение факторов, которые ограничивают выпуск и определяют расход ресурсов.
2. Обсуждение деталей бюджетной политики и доведение до персонала, ответственного за подготовку бюджетов.
3. Первоначальная разработка «Бюджета продаж».
4. Последовательная разработка различных операционных бюджетов, связанных с бюджетом продаж.
5. Обсуждение бюджетов с вышестоящими органами (преподавателем).
6. Кординирование и пересмотр бюджетов
7. Окончательное принятие бюджетов.
8. Пересмотр бюджетов по ходу дела.
9. Под углом рассмотрения этих стадий будет осуществляться защита работы с использованием ПК.

СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК РАЗРАБОТКИ ОПЕРАЦИОННЫХ БЮДЖЕТОВ

Все бюджеты для планирования текущей деятельности можно разделить на два вида: основной и операционные.

Основной бюджет – это бюджет доходов и расходов (его называют прогнозом отчета о прибылях и убытках), а также – бюджет прибылей и убытков.

Базой для составления основного бюджет являются операционные бюджеты, т.е. более локальные бюджеты, такие как:

· Бюджет продаж;

· Бюджет производства;

· Бюджет производственных запасов;

· Бюжет прямых затрат на материалы;

· Бюджет прямых расходов на оплату труда;

· Бюджет амортизационных отчислений;

· Бюджеты коммерческих и управленческих расходов и др.

Для оценки приемлемости и достижимости параметров, подлежащих включению в бюджет, применяют инструменты финансового анализа и диагностики (в нашем случае - достижение неотрицательно баланса основного бюджета, т.е. превышения доходов над расходами).

Основные принципы, на которых строятся системы данных, используемых для разработки программы, следующие:

· оценка данных невозможна без их сравнения (отчетные бюджеты сравниваются с плановыми, плановые – с плановыми);

· недостоверные данные приводят к появлению ошибочных оценок;

· нельзя использовать для анализа несопоставимые показатели, например, производительность труда двух подразделений с разной структурой занятых;

· надо учитывать взаимосвязи показателей;

· целесообразно использовать документы, по форме приближенные к регистрам бухгалтерского учета и отчетности, что облегчает их составление и анализ при включении в систему бюджетов;

· целесообразно ввести стандарты документов для предприятия, что позволяет ускорить и упростить процесс составления бюджетов;

· целесообразно составлять бюджеты с помощью современных вычислительных средств с соответствующими разбивками по времени, месту и др.

Точность подготовки операционных бюджетов определяют путем сравнения фактических значений параметров с запланированными (делением одного на другой). Чем ближе значение соответствующих коэффициентов к единице, тем выше точность бюджетов. Обычно вычисляют точность по доходам, расходам и прибыли.

В работе необходимо оценивать также общее налоговое бремя. Составить плановый баланс предприятия (организации) студенты могут по желанию.