Смета общепроизводственных расходов

Таблица 12

Плановая калькуляция себестоимости продукции

После планирования себестоимости химической продукции рассчитываются плановые значения материалоемкости продукции (М_емк) или удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции (У_МЗ), а также затрат на 1 руб. товарной продукции (З) соответственно по следующим соотношениям:

М_емк = (С + М + Э) / ТП, (32)

где (С + М + Э) – плановая стоимость сырья, материалов и энергии на производство продукции, млн. руб.; ТП – плановая стоимость товарной продукции в оптовых ценах, млн. руб.;

У_МЗ = (С+М+Э) / С_ТП, (33)

где С_ТП – себестоимость товарной продукции в плановом году, млн. руб.;

З = С_ТП / ТП. (34)

8. Оценка рисков.В этом разделе необходимо выявить все возможные виды риска, определить наиболее вероятные из них, оценить ожидаемый размер убытков при их возникновении.

Перечень видов риска довольно широк, из них целесообразно выделить риски, подлежащие страхованию и не подлежащие, внутренние и внешние. К первым относятся возможность стихийных бедствий, опасные производственно-технологические ситуации – аварии, выход из строя оборудования, производственный брак и т. п. Среди возможных рисков, не связанных со страхованием, наиболее вероятными являются такие, как риск отсутствия сбыта продукции, неплатежеспособности потребителя, непредвиденной коньюнктуры рынка, спроса, цен, поведения потребителя, обеспечения производства – ненадежное снабжение материалами и энергоресурсами – и др.

Риск – вероятностная категория. Показателем риска является вероятность возникновения определенного уровня потерь (материальных, трудовых, финансовых). При анализе вероятных потерь для оценки риска важно не только установить все источники потерь, но и выявить, какие из них превалируют. Далее необходимо разработать мероприятия по их предупреждению и уменьшению потерь от их возникновения.

9. Финансовый план.В данном разделе бизнес-плана определяются условия безубыточности производства новой продукции, а также рассчитываются прибыль и рентабельность продукции и производства.

При определении точки безубыточности издержки на производство продукции разделяют на условно-постоянные, не изменяющиеся при изменении объема производства (общепроизводственные расходы за исключением расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, общехозяйственные расходы за исключением налогов и сборов, коммерческие расходы за исключением расходов на тару, упаковку и транспортировку продукции, сумма полученных кредитов и выплата процентов по ним), и на условно-переменные, меняющиеся прямо пропорционально объему производства (затраты на сырье, материалы, затраты на электро- и теплоэнергию, используемые в производственных процессах, затраты на оплату труда основного производственного персонала с отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды, расходы на тару, упаковку и транспортировку готовой продукции).

Точка безубыточности (Т_б) определяется по формуле

Т_б = З_пост / (Ц – З_пер), (35)

где З_пост – постоянные затраты на производство всего объема продукции, млн. руб.; Ц – цена единицы продукции, тыс. руб.; З_пер – переменные затраты на производство единицы продукции, тыс. руб.

Безубыточное производство – количество единиц продукции, которое нужно произвести и продать, чтобы полностью покрыть годовые постоянные издержки при данной продажной цене единицы продукции и переменных издержках.

Точку безубыточности можно также определить графически, используя взаимосвязь между прибылью и ценой, издержками производства и годовым выпуском продукции (см. рисунок).

Рисунок. Графический метод определения точки безубыточности

производства новой продукции

Точка безубыточности графическим способом определяется следующим образом. Если принять объем производства и реализации продукции в натуральном выражении (точку безубыточности) за x, стоимость реализации (она будет равна издержкам производства) за y, постоянные издержки на весь объем производства за b, цену единицы продукции за р и переменные издержки на единицу продукции за а, то можно получить следующие алгебраические выражения:

а) уравнение реализации –

y = p x; (36)

б) издержки производства –

y = a x + b. (37)

Точка безубыточности определяется на основе нахождения функциональных связей по вышеприведенным уравнениям. Точка пересечения двух линий (точка А на рисунке) и будет искомой.

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль (П). Она включает прибыль от реализации продукции; прибыль от прочей реализации (включая реализацию ненужных основных фондов и другого имущества); финансовые результаты от внереализационных операций. Основной частью прибыли (98–99%) является прибыль от реализации продукции (П_р). Она рассчитывается исходя из планируемого выручки от реализации продукции (В_р) и ее себестоимости (С_р):

П_р = В_р – С_р. (38)

Расчет прибыли от реализации продукции и ее рентабельности осуществляется согласно форме табл. 13.

Таблица 13