Расходы на подготовку и переподготовку кадров.

(в ред. ФЗ № 158-ФЗ от 22.07.2008г.)

Относятся к расходам, связанным с производством и реализацией продукции (работ, услуг) и учитываются в полном объеме при соблюдении следующих условий:

1. услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2. обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников осуществляется на основании договоров;

3. подготовку (переподготовку) проходят работники, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие договор, который предусматривает обязанность физического лица не позднее 3-х месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать не менее 1 года.

Если трудовой договор между физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения 1 года с даты начала действия, налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение. Исключение сделано только для группы ситуаций, когда договор расторгается по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 Трудового кодекса РФ):

· призыв на военную службу или альтернативную гражданскую службу;

· восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу по решению инспекции труда или суда;

· не избрание на должность;

· осуждение работника к наказанию в соответствии с приговором суда, вступившего в законную силу;

· признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности по мед. заключению, выданному в порядке, установленном законодательством РФ;

· смерть работника либо работодателя – физического лица, а также признание судом работника или работодателя умершим или безвестно отсутствующим;

· наступление чрезвычайных обстоятельств (военные действия, катастрофы, стихийные бедствия, крупная авария, эпидемия и др.);

· дисквалификация или иное административное наказание;

· истечение срока действия, приостановление действия на срок более 2-х месяцев или лишение работника специального права (лицензии, права на управление транспортом, права на ношение оружия и др.) в соответствии с законодательством РФ, если это влечет за собой невозможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору;

· прекращение допуска к государственной тайне, если работа требует такого доступа;

· отмена решения суда или отмена решения государственной инспекции труда о восстановлении работника на работе;

· приведение общего количества работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в соответствии с допустимой долей таких работников, установленной Правительством РФ.

Если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении 3-х месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, эти расходы также включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора.

Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.

Подтверждением расходов на подготовку и переподготовку кадров могут быть следующие документы:

- приказ руководителя о направлении работника на обучение;

- документы об образовании или квалификации, полученные работником по

завершение обучения.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с заключенным договором, но не менее 4-х лет.

Пример: Работник ООО «Квант» обучался на курсах повышения квалификации в учебном центре, имеющем лицензию на образовательную деятельность. Стоимость обучения составила 36000 руб. (без НДС). Обучение связано с выполняемой работой согласно штатного расписания. Работник обучался в течение месяца с 1 февраля 200.. г. Кроме того, учебному центру перечислена спонсорская помощь в сумме 10000 руб.

Определить расходы, принимаемые и не принимаемые для целей налогообло-

жения. Заполнить налоговые регистры.

Регистр учета расходов, не признаваемых для целей

налогообложения за февраль 200.. г.

Регистр учета прочих расходов текущего отчетного периода

за февраль 200…г.