Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Представительские расходы.




Порядок учета таких расходов регулируется ст. 264 НК РФ.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся:

- расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного

аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц нало-

гоплательщика, участвующих в переговорах;

- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представитель-

ского мероприятия и заседания руководящего органа и обратно;

- буфетное обслуживание во время проведения переговоров;

- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Организации целесообразно разработать программу проведения такого мероприятия, в которой содержатся сведения о месте проведения встречи, количестве приглашенных лиц и участников со стороны организации, периоде проведения, а

также перечень обсуждаемых вопросов для подтверждения цели данного мероприятия.

Пример: ООО «Интер» в феврале 200.. г. провело переговоры с деловыми партнерами. Согласно авансового отчета № 4 от 28.02.200..г. руководителя произведены следующие расходы:

- затраты на официальный прием (завтрак, обед) – 18000 руб.

- услуги переводчика - 7000 руб.

- доставка участников к месту переговоров и обратно - 5000 руб.

- экскурсия по городу - 4500 руб.

В 1 квартале 200.. г. расходы на оплату руда составили – 550000 руб.

Рассчитать сумму представительских расходов, принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения.

Общая сумма расходов = 18000 + 7000 + 5000 + 4500 = 34500 руб.



Норматив расходов = 550000 * 4% / 100% = 22000 руб.

 

Определяем сумму расходов для целей налогообложения

22000 руб. (в пределах норматива)

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения

 

30000 – 22000 + 4500 (развлечения) = 12500 руб.

 

Регистр-расчет нормативов расходов

за 1 квартал 200..г.

Дата операции Наименование расходов База для исчисления нормативных расходов Норматив Расходы в пределах норматива, руб. Фактические расходы, руб. Сверх-норма-тивные расходы, руб.
18.02 Представительские расходы   4%      

 

Регистр учета расходов, не признаваемых для целей

налогообложения за февраль 200.. г.

Дата операции Вид расхода Сумма расходов за текущий отчетный период, руб. Сумма расходов с начала налогового периода, руб.
18.02   Представительские расходы  

Регистр учета прочих расходов текущего отчетного периода

за 1 квартал 200…г.

Дата операции Вид расхода Сумма расходов за текущий отчетный период, руб. Сумма расходов с начала налогового периода, руб. Код строки налоговой декларации
18.02 Представительские расходы   Стр.060 Приложения № 2 к Листу 02

 



 


Дата добавления: 2015-09-13; просмотров: 7; Нарушение авторских прав







lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2021 год. (0.009 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты