Завдання 1. 1. Відобразити в бухгалтерському обліку наведені операції.

1. Відобразити в бухгалтерському обліку наведені операції.

2. Визначити вартість довгострокової фінансової інвестиції, яка буде відображена в бухгалтерському балансі.

3. Зробити розрахунки амортизації дисконту та амортизації премії по інвестиціях в облігації.

Матеріал для виконання завдання

Ситуація 1.Підприємство "Альфа" у грудні 2010 р. придбало 5000 акцій підприємства "Бета" за номінальною вартістю 20 грн. за акцію. Придбаний пакет акцій дозволяє суттєво впливати на діяльність підприємства "Бета" (пакет акцій складає 60% статутного капіталу підприємства "Бета").

За результатами роботи за 2011 р. підприємство "Бета" отримало (згідно з даними бухгалтерського обліку) чистий прибуток на суму 20000 грн. Підприємство "Бета" нарахувало інвестору 12000 грн. дивідендів (20000 х 60%).

Ситуація 2.Підприємство "Альфа" у грудні 2009 р. придбало 5000 акцій підприємства "Бета" за номінальною вартістю 20 грн. за акцію. Придбаний пакет акцій дозволяє суттєво впливати на діяльність підприємства "Бета" (пакет акцій складає 60% статутного капіталу підприємства "Бета").

За результатами роботи за 2010 р. підприємство "Бета" отримало (згідно з даними бухгалтерського обліку) убуток в сумі 17500 грн. Дивіденди не нараховувались.

За результатами роботи за 2011 р. підприємство "Бета" отримало (згідно з даними бухгалтерського обліку) чистий прибуток в сумі 90000 грн. Дивіденди не нараховувались.

Визначити собівартість фінансової інвестиції на 01.01.2012 р.

Кореспонденцію рахунків за даною ситуацією навести в табл. 17.

Таблиця 17

Ситуація 3.Підприємство "Альфа" 2 січня 2011 р. придбало 500 облігацій підприємства "Бета" номінальною вартістю 120 грн. кожна, всього на суму 60000 грн. Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 10% річних.

Облігації підлягають погашенню через 3 роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року. Номінальна сума відсотка на рік складає 6000 грн. (60000 х 10) : 100. 2 січня 2014 р. облігації будуть погашені. Підприємство "Бета" не є пов’язаною стороною під­приємства "Альфа".

Ситуація 4.Підприємство "Альфа" 1 липня 2011 р. придбало 500 облігацій підприємства "Бета" номінальною вартістю 120 грн. кожна (60000 грн.) , за 56000 грн. Сума дисконту 4000 грн. (500 х120 –56000). Дата погашення облігацій – 31 грудня 2012р. Відсотки сплачуються в кінці кожного півріччя (31.12.2011 р., 30.06.2012 р., 31.12.2012 р.)

Фіксована ставка відсотка дорівнює 10% річних.

Номінальна сума відсотка за півріччя складає 3000 грн. (500 х 120 х 10% : 2). 31 грудня 2012 р. облігації погашені. Підприємство "Бета" не є пов’язаною стороною підприємства "Альфа".

Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації зробити в табл. 18.

Таблиця 18

Ситуація 5.Підприємство "Альфа" 1 липня 2011 р. придбало 500 облігацій підприємства "Бета" номінальною вартістю 120 грн. кожна (60000 грн.) за 63000 грн. Сума премії 3000 грн. (63000 – 500 х 120). Дата погашення облігацій – 31 грудня 2012 р. Відсотки сплачуються в кінці кожного півріччя (31.12.2011 р., 30.06.2012 р., 31.12.2012 р.).

Фіксована ставка відсотка дорівнює 10% річних.

Номінальна сума відсотка за півріччя складає 3000 грн. (500 х 120 х 10% : 2). 31 грудня 2012 р. облігації погашені. Підприємства "Альфа" і "Бета" не є пов’язаними сторонами.

Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації зробити в табл. 19.

Таблиця 19

Контрольні питання

1. У якій оцінці відображаються в бухгалтерському обліку фінансові інвестиції?

2. У якій оцінці відображаються фінансові інвестиції (крім тих, що утримуються до їх погашення або обліковуються за методом участі у капіталі) на дату балансу?

3. У якій оцінці відображаються фінансові інвестиції, що утриму­ються до їх погашення, на дату балансу?

4. У якій оцінці відображаються фінансові інвестиції, що облікову­ються за методом участі у капіталі, на дату балансу?

5. Дати характеристику рахунку, на якому обліковуються довгостро­кові фінансові інвестиції.

6. Дати характеристику рахунку, на якому обліковуються короткостро­кові фінансові інвестиції.

7. Як відображаються в обліку операції з придбання фінансових інвестицій за грошові кошти?

8. Як відображаються в обліку операції з продажу фінансових інвестицій?

9. Як обліковуються фінансові інвестиції за методом участі в капіталі?

10. Як відображаються в обліку суми амортизації дисконту, премії та амортизованої собівартості фінансових інвестицій, що утриму­ються до їх погашення?

Тема 8. Облік зобов‘язань

Практичні заняття ( 8 год.)

Мета практичних занять: засвоїти теоретичні основи та набути практичні навички з обліку зобов‘язань