А также применению упрощенной системы налогообложения 3 страница

40. Вопрос: Кто является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН)?

Ответ: Плательщиками налога при УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы и применяющие ее в установленном порядке.

41. Вопрос: Какие основные критерии применения УСН?

Ответ: Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении следующих критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение:

- организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:

не более 450 млн. рублей;

свыше 450 млн. рублей, но не более 1500 млн. рублей;

- организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 1500 млн. рублей.

Под средней численностью работников за каждый месяц понимается списочная численность, численность внешних совместителей и лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, а также работников в филиалах, представительствах либо иных обособленных подразделениях организаций.

Валовая выручка определяется как сумма выручки, полученная за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

42. Вопрос: Кто не вправе применять УСН?

Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели:

- производящие подакцизные товары;

- производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

- занимающиеся игорным бизнесом;

- осуществляющие:

- лотерейную деятельность;

- туристическую деятельность;

- профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

- деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;

- деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;

организации, осуществляющие:

- риэлтерскую деятельность;

- страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);

- банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации);

- организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

- индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

43. Вопрос: Уплата каких налогов и сборов предусмотрена при применении УСН?

Ответ: Для организаций и индивидуальных предпринимателей,

применяющих УСН, сохраняется общий порядок уплаты:

налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе)

товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

государственной пошлины;

оффшорного сбора;

гербового сбора;

налога на приобретение автомобильных транспортных средств;

налога на доходы от операций с ценными бумагами;

обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной

защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

налога на добавленную стоимость.

44. Вопрос: Как производится уплата налога на добавленную стоимость при применении УСН?

Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности не менее одного календарного года и в отношении всех объектов обложения этим налогом, подав соответствующее заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.

45. Вопрос: Что является объектом налогообложения при применении УСН?

Ответ: Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь.

46. Вопрос: Что является налоговой базой при УСН?

Ответ: Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.

В валовую выручку не включается выручка от продажи иностранной валюты и выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

В налоговую базу не включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 5 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 600 млн. рублей в год, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период.

47. Вопрос: Какие ставки налога установлены при УСН?

Ответ: Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

10 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

8 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

20 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

48. Вопрос: Какие льготы предусмотрены при применении УСН?

Ответ: Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005-2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. № 150, в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.05.2007 № 703, ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

5 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Установленные ставки налога (3%, 5%) при упрощенной системе:

не применяются при реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории указанных сельских населенных пунктов, поселков городского типа, городов районного подчинения;

продолжают использоваться организациями и индивидуальными предпринимателями в течение трех лет, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором поселок городского типа или город районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек исключен из утвержденного Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь перечня;

не распространяются на торговую посредническую деятельность.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, облагаемые по ставкам налога при упрощенной системе, установленным в пункте 11 Положения (8%, 10%) и пункте 12 Положения (3%, 5%) имеют право на их одновременное применение в отношении этих видов деятельности на основании данных раздельного учета.

49. Вопрос: Каков порядок исчисления налога, сроки его уплаты и представления налоговой декларации (расчета) при применении УСН?

Ответ: Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

50. Вопрос: Какой учет необходимо вести при применении УСН?

Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, который включает:

учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;

упрощенный учет стоимости чистых активов организации, стоимости паев членов производственного кооператива;

учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

учет расходов, производимых за счет средств этого Фонда;

учет реализованных товаров по покупной стоимости.

Указанные организации и индивидуальные предприниматели вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, и порядок ее заполнения утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством труда и социальной защиты, Министерством статистики и анализа от 19.04.2007 № 55/60/59/38.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему и уплачивающие налог на добавленную стоимость, ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, при реализации товаров (работ, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в порядке, установленном законодательством.

51. Вопрос: Каков порядок перехода субъектов хозяйствования на УСН?

Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, о средней численности работников организации за каждый месяц, а также о выбранной налоговой базе.

Выбранная указанными организациями и индивидуальными предпринимателями налоговая база не может быть изменена в течение календарного года

Форма заявления о переходе на упрощенную систему устанавливается Министерством по налогам и сборам.

Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение 10 рабочих дней со дня получения свидетельства о государственной регистрации подают в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации и о выбранной налоговой базе.

Выбранная организациями и индивидуальными предпринимателями налоговая база может быть изменена только с 1 января очередного календарного года.

Решение о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему или мотивированный отказ в таком переходе принимается налоговым органом и в 10-дневный срок со дня подачи заявления о переходе на упрощенную систему направляется этим органом организациям и индивидуальным предпринимателям.

52. Вопрос: При каких условиях прекращается применение УСН?

Ответ: Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором:

средняя численность работников организации за истекший месяц, превысила 100 человек;

валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 2000 млн. рублей;

ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. При этом организации и индивидуальные предприниматели обязаны проинформировать о своем решении налоговые органы не позднее чем за 15 дней до начала следующего месяца;

при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость:

средняя численность работников организации, использующей в качестве налоговой базы валовой доход, превысила 5 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 600 млн. рублей. Такие организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с использованием в качестве налоговой базы валовой выручки с уплатой или без уплаты налога на добавленную стоимость;

средняя численность работников организации превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 600 млн. рублей. Данные организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость.

53. Вопрос: Как учитывать выручку индивидуальным предпринимателем, поступившую в июле за июнь и затраты, произведенные в июне, в случае перехода с 1 июля на УСН?

Ответ.В отношении доходов, поступающих индивидуальному предпринимателю в период применения упрощенной системы налогообложения, за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) до 1 июля 2007 г. (в периоде, в котором применялся общий порядок налогообложения), плательщик имеет право выбора:

- либо общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученная индивидуальным предпринимателем после перехода на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом № 119 (включая выручку за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) до 1 июля 2007 г.) включается в налоговую базу и подлежит налогообложению по данной системе;

- либо доходы, за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) до 1 июля 2007 г., поступающие в июле, облагаются в общеустановленном порядке.

Что касается порядка учета затрат, то в случае обложения доходов в общеустановленном порядке, расходы, на приобретение сырья и материалов для производства продукции или товаров, предназначенных для реализации, учитываются в том периоде, в котором поступили доходы от их реализации, т. е. в июле. В случае уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения, налоговой базой признается валовая выручка, следовательно, расходы на приобретение товара, доходы от реализации которых, поступили в июле, учитываться при расчете налога по упрощенной системе налогообложения, не будут.

Расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров (таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и хранение и т. д.) учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в периоде, в котором эти расходы произведены, то есть в июне, как в первом, так и во втором случаях.

54. Вопрос: Как определяется валовая выручка у комиссионера при УСН?

Ответ: В соответствии со статьей 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

При выполнении работ (оказании услуг) по договорам комиссии комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и порядке, установленных в договорах комиссии, соответственно индивидуальный предприниматель – комиссионер является получателем комиссионного вознаграждения.

Таким образом, у комиссионера, осуществляющего деятельность по договору комиссии, при определении объекта налогообложения при УСН валовой выручкой от реализации продукции, товаров (работ, услуг) являются суммы комиссионного вознаграждения.

55. Вопрос: Необходимо ли плательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом № 119, уплачивать арендную плату за землю?

Ответ: В соответствии с пунктом 6 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом № 119 «Об упрощенной системе налогообложения» (далее – Положение), уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением перечисленных в пункте 7 настоящего Положения.

Арендная плата за землю является гражданско-правовым платежом, поскольку условия аренды земельного участка и размер арендной платы, сроки ее внесения определяются по соглашению сторон и закрепляются в договоре (статья 46 Кодекса Республики Беларусь «О земле»).

На основании статьи 8 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь земельный налог относится к республиканским налогам, в то время как арендная плата за землю в данном перечне отсутствует.

Соответственно, вопросы внесения арендной платы за землю находятся в сфере регулирования гражданского законодательства, а не налогового, следовательно, арендная плата за землю к числу налоговых платежей не относится.

Таким образом, поскольку арендная плата за землю не является налогом, сбором (пошлиной), ее уплата плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом № 119, должна производиться в общеустановленном порядке.

56. Вопрос: Включается ли в налоговую базу при исчислении налога при упрощенной системе налогообложения у арендодателя полученные от арендатора суммы возмещаемых затрат по коммунальным платежам, эксплуатационным расходам?

Ответ: Арендодатель, приобретая коммунальные, эксплуатационные услуги, стоимость которых подлежит возмещению арендатором, имеет обязательство перед их продавцом по оплате указанных услуг.

Поскольку при возмещении арендатором сверх арендной платы приобретенных арендодателем коммунальных, эксплуатационных услуг реализации не происходит, то налоговая база у арендодателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, не увеличивается на суммы, возмещаемые арендатором.

57. Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в агрогородке Брестской области, осуществляет деятельность в агрогородке Минской области. Вправе ли предприниматель применять ставку налога при УСН в размере 5 %, если деятельность осуществляется не по месту регистрации ИП?

Ответ: Пунктом 12 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007г. № 119 (далее – Положение), установлены пониженные ставки налога при УСН для индивидуальных предпринимателей (кроме осуществляющих торговую посредническую деятельность) с местом жительства в сельских населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005-2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. № 150 в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утвержден постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 30.05.2007 № 703.

Пониженные ставки налога не применяются при реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников индивидуальных предпринимателей вне территории указанных сельских населенных пунктов, поселков городского типа, городов районного подчинения.

При этом Положением в качестве обязательного условия не предусмотрено производство товаров (выполнения работ, оказания услуг) по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Поскольку в рассматриваемой в вопросе ситуации индивидуальным предпринимателем соблюдаются условия, предусмотренные пунктом 12 Положения, он вправе применять пониженные ставки налога при УСН.

58. Вопрос: Применяются ли льготные ставки налога в соответствии с п. 12 Положения (5 или 3 %) при осуществлении деятельности в поселке городского типа, который включен в перечень, утвержденный постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 30.05.2007 № 703, если в течение года в одном или нескольких месяцах (или по разовому договору) деятельность будет осуществляться вне населенных пунктов, включенных в такой перечень?

Ответ: При осуществлении в течение календарного месяца деятельности вне определенных законодательством населенных пунктов индивидуальным предпринимателем не будут соблюдаться условия применения пониженных ставок налога, предусмотренные Положением об упрощенной системе налогообложения, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007г. № 119.

Поэтому в соответствующем налоговом периоде (календарном месяце) индивидуальный предприниматель не вправе применять пониженные ставки налога.

59. Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован и осуществляет оптовую торговлю и оказывает другим индивидуальным предпринимателям услуги по ведению бухучета в агрогородке Брестской области, в котором предусмотрено применение пониженной ставки налога при УСН. Вправе ли он по всей деятельности применять пониженную ставку в размере 5 % либо пониженная ставка будет применяться только по услугам бухучета на основании раздельного учета валовой выручки?

Ответ: Пунктом 12 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119, установлено ограничение в применении пониженных ставок налога при УСН для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую посредническую деятельность.

При этом, поскольку Положением не предусмотрено ведение раздельного учета в случае осуществления наряду с торговой посреднической иных видов деятельности, плательщики налога при УСН не вправе применять пониженные налоговые ставки.

60. Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает субъектам предпринимательской деятельности услуги по ремонту офисной техники и с 1 июля применяет УСН. На все выполненные работы составляются акты, оплата производится в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта. В каком налоговом периоде следует включать в валовую выручку доходы, если они поступают на счет предпринимателя в месяце, следующем за месяцем подписания акта выполненных работ? В каком месяце включаются в валовую выручку суммы предварительной оплаты за услуги?

Ответ: В соответствии с пунктом 10 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 «Об упрощенной системе налогообложения», налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.

То есть в налоговую базу включается не стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а фактически поступившие суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом сумма предварительной оплаты не является выручкой. Ее включение в налоговую базу по налогу при УСН должно осуществляться по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

61. Вопрос: Индивидуальный предприниматель, занимающийся грузоперевозками для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, проживает в поселке городского типа, включенном в перечень, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.05.2007 № 703 "О населенных пунктах, в которых применяются пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения". Водители предпринимателя проживают в этом же поселке городского типа. Заказчиками выступают физические лица и субъекты предпринимательской деятельности, находящиеся не только в населенных пунктах, предусмотренных постановлением № 703, но и в других городах. Вправе ли ИП применять пониженные ставки налога при УСН?

Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие транспортные услуги, применяют пониженные ставки налога только при оказании транспортных услуг на территории агрогородков и малых городов, указанных в пункте 12 Положения.

Валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей, полученная от осуществления транспортных услуг на территории вне агрогородков и малых городов, указанных в пункте 12 Положения, облагается по ставкам пункта 11 Положения.

При осуществлении плательщиками в налоговом периоде деятельности одновременно в населенных пунктах, указанных в пункте 12 Положения и вне таких пунктов, пониженные ставки применяются только при обеспечении плательщиками раздельного учета.

62. Вопрос: Включается ли налог при упрощенной системе налогообложения в цену (тариф) на товары (работы, услуги) либо источником уплаты указанного налога является прибыль плательщика?

Ответ: В соответствии с пунктом 2.1 Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденного постановлением Министерства экономики от 22.04.1999 № 43, цена товаров, работ (услуг) формируется на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для воспроизводства, определяемой с учетом качества продукции (товаров, работ, услуг) и конъюнктуры рынка.

Таким образом, плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом № 119, могут включать налог при упрощенной системе налогообложения в цену товаров, работ (услуг). Однако, при этом не должны быть превышены предельные уровни установленных торговых надбавок, фиксированных цен и т.п.

63. Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю и получает доходы от сдачи имущества в аренду. Вправе ли организация применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 20 %?

Ответ: На основании норм Указа № 119 вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход организация со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 5 человек, валовая выручка которой не превышает 600 млн. рублей в год, занимающаяся только розничной торговлей и (или) оказывающая услуги общественного питания.

При этом валовой доход рассчитывается в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период.

При осуществлении организацией розничной торговли и получении доходов от сдачи имущества в аренду, она вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, при определении которого доходы от сдачи имущества в аренду учитываются как доходы от внереализационных операций (при этом налог уплачивается по одной ставке 20 %).

64. Вопрос: Нужно ли частному унитарному предприятию регистрировать цены на товары?

Ответ: Отпускные цены (тарифы) на новые товары (работы, услуги) подлежат обязательной регистрации в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

В то же время, юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, при определении уровня применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги) не обязаны обосновывать его соответствующими экономическими расчетами (калькуляцией с расшифровкой статей затрат на товары (работы, услуги) собственного производства, на товары, производимые из сырья, переданного резидентом или нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях, расчетом цен в установленном порядке на импортируемые товары).