Учет кредитов и займов

Кредиты могут предоставлять только кредитные организации — банки. Займы — средства, получен­ные от других организаций.

Банковский кредит– важный источник заемных средств организации.

Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.

Для оформления операций получения кредита между банком и клиентом заключается кредитный договор. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п.

Банк тщательно анализирует платежеспособность организации – клиента по соответствующим представленным ему документам.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы – по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Синтетический и аналитический учет по кредитам и займам ведется в журнале-ордере № 4 (по кредиту счетов кредитов и займов).

Аналитический учет банковских кредитов ведется по банкам и видам кредитов и отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживанию» (20) и ПБУ 10/99 «Расходы организаций» прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 и кредиту счетов 66 и 67.

Начисленные проценты по кредитам, полученным под инвестиционные активы, включаются в их первоначальную стоимость и отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После принятия к учету основных средств, имущественного комплекса и других аналогичных объектов к учету, а также в случае, если эти объекты используются при серийном выпуске продукции, выполнении работ и оказании услуг, начисляемые проценты за полученные кредиты, включаются в состав прочих расходов (дебетуют счет 91 и кредитуют счета 66 и 67).

Получение кредитов и займов в течение месяца и начисление процентов отражаются записями:

Д-т 50, 51 К-т 66 — получен краткосрочный кредит.

Д-т 91 К-т 66 — начислены проценты за кратко­срочные кредиты банка и отнесены к операционным расходам.

Д-т 66 — К-т 50, 51 — погашен кредит или заем, уплачены проценты.

Контрольные задания к теме: