Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009г

Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды ОМС».

Объект обложения для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных за налоговый период (год) в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов установлена в сумме, не превышающей 463000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года.

С суммы, превышающей 463 тыс. руб., страховые взносы не взимаются.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:

¾ государственные пособия, в т. ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, по беременности и родам;

¾ все виды выплат, установленных законодательством, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещение и коммунальных услуг, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), включая возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, возмещение командировочных расходов. При оплате расходов на командировки в доход не включаются суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, оплату услуг аэропортов, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получением загранпаспорта;

¾ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

1) в связи со стихийным бедствием на основании решений органов законодательной и исполнительной власти;

2) работнику в связи со смертью члена его семьи;

3) пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

4) работодателем при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50000 руб. на каждого ребенка, если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения);

¾ суммы страховых платежей по обязательному социальному страхованию работников, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года или исключительно на случай смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности;

¾ оплата за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, а также расходы на профессиональную подготовку и переподготовку кадров, а также на компенсацию работнику указанных затрат. При условии, что данные суммы учтены при расчете налога на прибыль. Российское учебное заведение должно иметь лицензию, а иностранное – соответствующий статус;

¾ суммы, в рамках которых предприятие возмещает работникам проценты по займам, потраченным на покупку или строительство жилья. При этом неважно, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль или нет;

¾ совокупная сумма материальной помощи работникам, не превышающая 4000 руб. на 1 лицо за налоговый период;

¾ выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ;

¾ суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и др.

Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не облагаются страховыми взносами в ФСС.

Ставки страховых взносов для работодателей на 2013 г.:

¾ 22 % - в Пенсионный Фонд РФ;

¾ 2,9 % - в Фонд социального страхования РФ;

¾ 5,1 % - в ФФОМС;

¾ 0 % - в ТФОМС.

Итого: 30 %.

Для учета расчетов по страховым взносам используется пассив­ный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета:

• 69/1 — «Расчеты по социальному страхованию»;

• 69/2 — «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

• 69/3 — «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

• 69/4 — «Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболе­ваний».

В течение месяца по кредиту счета 69 отражается начисление по страховым взносам, по дебету — погашение (уплата):

Д-т 20 К-т 69 — начислены страховые взносы с заработной пла­ты основных рабочих за изготовление продукции;

Д-т 25 К-т 69 — начислены страховые взносы за обслуживание и управление цехами;

Д-т 26 К-т 69 — начислены страховые взносы за управление орга­низацией;

Д-т 69 К-т 51 — перечислены денежные средства в погашение задолженности перед внебюджетными фондами;

Д-т 69/1 К-т 70 — начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования.