Результаты расчетов с применением индексного способа анализа

7.1.1. Диагностика экономического состояния предприятия

Термин "диагностика" позаимствован из медицины.

Диагностика (греч. Diagnosticos - способный распознавать) раздел клинической медицины, изучающий содержание, методы и последовательные ступени процесса распознавания болезней или особых психологических состояний. В узком смысле диагностикой называют сам процесс распознавания болезни и оценки индивидуальных биологических и социальных особенностей субъекта, включающий целенаправленное медицинское обследование, истолкование полученных результатов и их обобщение в виде установленного диагноза [49].

Распознавание болезни осуществляется по ее симптомам, как явным, так и установленным с помощью специальных исследований, и основывается на определенных методологических принципах. В связи с этим диагностика как научный предмет включает в себя:

· Семиотику

· Методы диагностического обследования больного, или диагностическую технику.

· Методологические основы диагностики, определяющие теорию и методы диагноза.

Семиотика – учение о симптомах болезни и их диагностическом значении. Симптом болезни можно определить как статистически значимое отклонение того или иного показателя жизнедеятельности организма от его нормальных значений или возникновения качественно нового, не свойственного здоровому организму явления.

Методы диагностического обследования, или диагностическая техника, включают как искусство врачебного наблюдения и исследования больного, так и разработку и применение специальных методов изучения морфологических, биохимических и функциональных изменений, связанных с болезнью или с особым физиологическим состоянием организма.

Методологические основы диагностики формируются на принципах общей теории познания (гносеологии). Являясь одной из форм познания объективной реальности, диагностика использует методы исследования общие для всех наук. Научный метод базируется на использовании исторически сложившихся знаний, на наблюдении и опыте, сравнении, классифицировании явлений, раскрытии связей между ними, образовании и проверке гипотез и находит свое обоснование в диалектическом материализме как общей методологии наук.

Если провести аналогию предприятия с живым биологическим организмом, что вполне допустимо, с точки зрения, здравого смысла (предприятие – очень сложная система), то для определения качества функционирования анализируемого объекта, определения нарушений и дисфункций следует использовать термин «диагностика».

Диагностика предприятия – это учение о методах и принципах распознавания дисфункций и постановка диагноза, или используя медицинскую терминологию, уместную в данной ситуации, это процесс постановки диагноза анализируемому объекту в целях повышения эффективности его функционирования, повышения его жизнеспособности в условиях свободной конкуренции, свободного нерегулируемого рынка.

Диагностика направлена на оценку состояния исследуемых объектов в условиях неполной информации с целью выявления проблем в функционировании систем и причин их возникновения.

1. ИССЛЕДОВАНИЕ НАПРАВЛЕНИЯ «ФИНАНСЫ»

Первоначально студент-дипломник заполняет Таблицу основных финансовых показателей не менее чем за 3 года, сформированную на основе данных бухгалтерской отчетности

Анализ платежеспособности выполнен через расчет коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности.

Коэффициент текущей ликвидности (Клик) – универсальный коэффициент, показывающий соотношение активов и пассивов (его значение должно превышать 2 )

Клик = п.2/(п.5-п.5.3-п.5.4)

Коэффициент обеспеченности Коб показывает, как обеспечено предприятие собственными активами (Коб должен быть больше 0,1)

Коб = (п.3 - п.1)/ п.2

Для оценки финансовой устойчивости и текущей платежеспособности использованы коэффициент автономии, коэффициент маневренности, коэффициент финансирования, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия инвестиций.

Степень близости к потере платежеспособности и даль­нейшему банкротству хорошо отражает коэффициент автономии (Kавт):

Kавт=п3/ (п.1+п.2)

Коэффициент Кавт обязан быть больше 0,5. Он может отра­жать инвестиционную привлекательность предприятия.

Коэффициент маневренности Км отражает мобильность соб­ственных средств. Чем он выше, тем выше и финансовая устой­чивость (он должен быть выше 0,3 и желательно выше 0,5):

Км= (п.3-п.1)/ п.3

Оба коэффициента Kавт и Км отражают платежеспособность предприятия в долгосрочном периоде.

Коэффициент финансирования Кфин показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств. Плохим признаком является финансирование предпри­ятия большей частью из заемных источников. Поэтому значение Кфин (как отношение собственных средств к заемным) не долж­но быть менее 1:

Кфин=п.3/( п.4+п.5)

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент сроч­ности) Каб.лик показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на текущую дату. Значение Каб лик должно быть не менее 0,2—0,3

Каб лик = (п.2.3+п.2.4)/ (п.5-п.5.3-п.5.4)

Различные коэффициенты покрытия отражают способность предприятия погасить кредиторскую задолженность, достаточ­ность всех видов средств предприятия для ее устранения.

Коэффициент покрытия инвестиций Кпин рассчитывается как

Кпин= (п.3+п.4)/(п.1+п.2)

Коэффициент покрытия инвестиций Кпин должен быть вы­ше 0,75-0,90.

По­казатели рентабельности делятся на показатели рентабельности по продажам и по капиталу. Рентабельность играет важную роль при рассмотрении возможности санации предприятия, приостановке процедуры ликвидации. Рентабельность соизмеряет затраты с результатами, определяя таким об­разом финансовую эффективность предприятия. При исследо­вании рентабельности используется понятие чистой прибыли.

Чистая прибыль — это разница между балансовой прибылью и платежами в бюджет. Критическим значением для коэффици­ентов рентабельности активов и рентабельности собственного капитала является стоимость капитала q. «Стоимость капитала (норма финансирования) — это ожидаемая инвестором отдача на каждый рубль средств, вкладываемых в инвестиционный проект, в частности в финансирование активов предприятия»

«Бизнес считается эффективным, если отдача на вложенный капитал не ниже «стоимости капитала» для данного вида бизне­са»

Рентабельность активов рассчитывается как:

Rак =п.6/(п.1+п.2)

Рентабельность собственных средств (финансовая рентабельность) Rс.с.

Rс.с.= п.6/ п.3

Рентабельность продаж:

Rп= п.6/ п.7

2. ИССЛЕДОВАНИЕ НАПРАВЛЕНИЯ «МАРКЕТИНГ»

Для дальнейшей детализации диагностики необходимо рассмотреть формулу выручки от реализации услуг (В), а именно:

В=К*П,

где К - количество клиентов авторемонтного предприятия;

П – средняя стоимость услуги на 1 клиента.

Как первый, так и второй показатель относится к маркетинговой функции, то есть данные показатели занимают верхний ярус во второй части системы диагностики – маркетинговой.

Необходим еще один показатель, отражающий состояния клиента.

Существует огромное число показателей, при помощи которых общество оценивает эффектив­ность работы промышленности, сельского хозяй­ства, транспорта и сферы торговли. Поэтому при­зыв увеличить их число встречается по большей части скептически. В то же время еще в 1970-80-е гг. в печати неоднократно поднимался вопрос о необходимости совершенствования системы по­казателей ввиду их неспособности оценивать раз­витие народного хозяйства с позиции конечно­го результата. «Большинство экономистов сходят­ся в том, - писал по этому поводу А.В. Воронцовский, - что в качестве показателя, выражаю­щего конечный народнохозяйственный резуль­тат, можно использовать один из употребляемых в практике хозяйствования показателей — наци­ональный доход, фонд потребления, конечный продукт народного хозяйства и конечную продукцию отраслей, объем поставок в соответствии с планом и согласованный с потребителем ас­сортимент, качество, сроки и условия поставок, нормативно-чистую продукцию»[69].

Это одна из наиболее характерных точек зре­ния по данному вопросу. В 1970-х гг. ряд извест­ных экономистов, обмениваясь мнениями о спо­собности отдельных показателей учитывать ко­нечные результаты, чаще всего упоминали пока­затели «национальный доход» и «фонд потреб­ления». Так, например, B.C. Вегканов предлагал в качестве показателя конечного народнохозяй­ственного результата использовать «фонд потреб­ления» [70]. Л.И. Абалкин отдает предпочтение пока­зателю «национальный доход», отмечая, что на­циональный доход (точнее, его физический объем) является достаточно надежным обобщающим показателем конечных результатов на уровне народного хозяйства[71].

Идея использования «фонда потребления» или «национального дохода» в качестве показа­телей оценки конечного результата была доста­точно плодотворной на рубеже 1960-70-х гг. Во-первых, это позволяло передвинуть систему оце­нок ближе к потребителю, следовательно, пере­нести акцент на удовлетворение именно его - потребительских - потребностей. К новой систе­ме оценок толкала необходимость избавиться от практически узаконенных приписок, основанная на возможности увеличивать валовые объемы за счет «накрутки» предшествующих затрат.

Однако во второй половине 1980-х гг. стано­вится ясным: ставка на показатель «нацио­нальный доход» несостоятельна. Ведущие эконо­мисты вновь обращаются к теме потребностей. Например, Л.И. Абалкин говорит о конечном ре­зультате как удовлетворении потребностей[72].. Именно степень удовлетворения заказов потре­бителя может ответить на вопрос об эффектив­ности работы производства и торговли и опре­делять нужную сбалансированность экономики.

Ответом на данную научную проблему стал показатель степени удовлетворе­ния потребностей (потребительского заказа), раз­работанный в конце 1980-х гг. проф. Б.Л. Межировым в Институте маркетинга Российской эконо­мической академии им. Г.В. Плеханова.

Итак, появляется принципиально новый показатель. Появляется на практике, ответив тем самым на вопрос: можно или нельзя «соизме­рять полезность», о необходимости чего писали экономисты еще в 60-х годах[73,74,75].

Основная ценность данного показателя заклю­чается в том, что он изначально (потенциально) обладает свойствами, позволяющими потребите­лю не просто мечтать или провозглашать свое пра­во на регулирование деятельности партнера (про­изводителя или продавца), но и осуществлять это право на практике. Удовлетворение потребностей клиента измеряется уровнем удовлетворенности. Поскольку уровень удовлетворенности является субъективным показателем. Было проведено обследование 20 экспертов клиентов авторемонтных предприятий.

Оценку уровня удовлетворенности рекомендуется проводить по результатам анкетирования

Был ли приветлив с вами мастер?

Да-2 балла

Не уверен -1 балл

Нет-0 баллов

Удовлетворены ли вы качеством и сроками выполнения ремонта или обслуживания, выполненных на нашем СТО?

Да-2 балла

Не уверен -1 балл

Нет-0 баллов

Устроил ли вас уровень цен?

Да-2 балла

Не уверен -1 балл

Нет-0 баллов

Какие услуги вы бы еще хотели получать на нашем предприятии?

__________________________________________________________

__________________________________________________________

За каждый пункт – минус 1 балл

Что вам у нас не понравилось? (вписываются пункты, которые не пересекаются

с вышеуказанными)

_____________________________________________________________

______________________________________________________________

Комментарии:

1.Анкета заполняется в момент выписки счета-фактуры или накладной

2.Особенности анкеты: малое количество вопросов, чтобы клиента не утомляла процедура анкетирования. Анкетирование проводит бухгалтер-кассир при оплате клиентом услуг.

3. 6 баллов – 100 % удовлетворенности.

5 баллов – 83% удовлетворенности

Результат 4 и менее баллов требует реакции со стороны руководства

Рисунок 6 - Анкета клиента

Если в ответах присутствуют номера 3 и 4 - система мотивации требует переработки и анкетирование работников не требуется, если же в ответах присутствуют только номера 1 и 2 необходимо провести анкетирование работников.

1.Какие ваши действия в соответствии с положением об оплате труда могут повысить или понизить вашу зар плату?

Четкий и правильный ответ-4 баллов. Некоторая неуверенность и некоторые неточности в ответе, но в общем все изложено верно – 3 балла. Пункты положения работник излагает неуверенно, допускает большое количество неточностей– 2 балла. Работник не знаком с положением – 1

2. Как вы считаете положение об оплате труда стимулирует вас к выполнению работ в срок и с должным качеством или с необходимым результатом (для работников контактирующих с клиентами)?

Да -4, Не всегда – 3, Крайне редко – 2, Нет – 1.

3.Как вы считаете на практике руководство строго следует положению при распределении

Всегда-4, Чаще всего – 3, Крайне редко – 2, Никогда – 1.

4.Какие дополнения в положение вы бы внесли для улучшения качественных и количественных показателей результатов вашего труда?

___________________________________________________________________________