Основные направления совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия

7.2.1. Формирование бюджета производственного предприятия

Бюджет – годовой финансовый план предприятия. Главный бюджет выступает формальным изложением планов руководства по продажам, производству, поступлению и расходованию денежных средств и других финансовых действий на предстоящий период.

Бюджет предприятия можно подразделить на:

· текущий бюджет;

· финансовый бюджет;

· анализ прогнозного финансового состояния предприятия.

Финансовый план предприятия как центральное звено бюджета состоит из прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогнозного баланса предприятия и кассового плана.

Текущий бюджет состоит из плана сбыта, производственного плана, сметы прямых затрат на материалы, сметы прямых затрат на оплату труда, сметы общепроизводственных расходов, сметы общехозяйственных расходов.

Основные этапы подготовки бюджета:

1.Подготовка прогноза продаж.

2.Определение ожидаемого объема производства.

3.Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов.

4.Определение движения денежных средств и других финансовых показателей.

5.Составление планируемых финансовых отчетов.

На рисунке изображена схема формирования бюджета предприятия. Отправной точкой бюджетирования выступают план сбыта или так называемый бюджет продаж.

Бюджет продаж закладывает основные позиции производственного плана, сметы товарно-материальных запасов, плана поступления денежных средств и графика выплат денежных средств. Именно план сбыта определяет и содержание кассового бюджета (кассового плана) предприятия. План сбыта должен определять реальные возможности предприятия в конкретных условиях. Поэтому бюджет продаж должен составляться в нескольких вариантах в зависимости от ситуации на рынке сбыта.

1. Бюджет продаж (план сбыта).

План сбыта (табл. 1) заполняется студентом по индивидуальному заданию. Важно определить цену продажи единицы изделия в среднем за год. Студенту предлагается самостоятельно использовать для этого методы исчисления среднеарифметических и средневзвешенных величин.

Схема формирования бюджета предприятия

Все выводы производятся на основе базового варианта построения бюджета предприятия.

Таблица 1

План сбыта

2. График ожидаемых поступлений денежных средств от реализации.

План сбыта включает также исчисления ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит (табл. 2), которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Таблица 2