Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника


Тема 1 Анализ производства и реализации продукции




Задача 1.1Дайте оценкувыполнению плана по выпуску и реализации продукции на промышленном предприятии. Сделайте выводы.

Таблица 1.1

Показатели выполнения плана по выпуску и реализации продукции ОАО

«Тамбовгальванотехника» за 2008 год

Наименование продукции   План производства, тыс.руб. Факт производства, тыс.руб. % к плану План продаж   Факт продаж % к плану
Фильтровальная установка 7746,2 8265,9 106,7 7746,2 7340,0 94,8
Установка УГ-7ч.616100 528,6 610,4 115,5 510,0 590,8 115,8
Установка УГ-8ч.616400 94,2 101,0
Автооператоры 1596,2 1603,8 100,5 1600,0 1603,8 100,2
Колокольные ванны 1807,1 1903,2 105,3 1820,9 1876,9 103,1
Барабаны и т.д. 6440,3 6010,3 93,3 6000,0 6010,0 100,2
Итого: 38214,4 39193,6 102,6 37454,1 37049,5 98,9

 

Решение. Как видно, за отчетный год план по выпуску продукции выполнен на 102,6%, а по реализации – на 98,9%. Такое соотношение в темпах изменения этих показателей привело к тому, что на конец отчетного периода у предприятия наблюдается рост остатков нереализованной продукции. По мнению начальника маркетинговой службы ОАО «ТАГАТ», данный факт объясняется тем, что расчеты за выпущенную продукцию приходятся на первый квартал нового года. Вся продукция, в основном, выполнена на заказ и будут реализована. Условия договоров с покупателями предусматривают отгрузку продукции по мере оплаты счетов.

Задача 1.2По данным табл.1.2проанализиуйте выполнениедоговорных обязательств по поставкам продукции.

 

 

Таблица 1.2

Показатели выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции по состоянию на 01.01.2009г.

Наименование продукции Потребители План поставки по договору Фактически отгружено Недопоставка продукции Зачетный объем в пределах плана
АЛГ-677ч. 10174400 г.Саранск ОАО «ТРИПТ» 456,0 520,0   456,0
АЛГ-678ч.03127000 ОАО «Светлана» г.Краснодар 1350,0 960,0 -390,0 960,0
МЛХ-173ч.101747000 ОАО «КЛКЗ» г.Котовск 2300,0 1680,0 -620,0 1680,0
МЛХ-174ч.10175400 ФГУП «Арженка» 4100,0 2860,0 -1240,0 2860,0
Установка КОС-27ч.624800 МУП «Агрохимия» 2400,0 2400,0 - 2400,0
Установка КОС-33ч.625800 ОАО «Южный округ» г. Сочи 351,0 351,0 - 351,0
И т.д.          
Итого:   10957,0 8771,0 2250,0 8707,0

 

Решение. Как известно, недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается исходя из планового объема отгрузки (ОПпл) и его недовыполнения (ОПн) по формуле:

= (10957,0 – 2250,0): 10957,0= 0,79 или 79,0%.

Из табл.1.2 видно, что за отчетный период недопоставлено продукции по договорам на сумму 2250,0 тыс.руб. или на 21%.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Задача 1.3Используя данные табл.1.3,оцените деятельность предприятия по выполнению планапо ассортименту выпускаемой продукции.

Таблица 1.3

Выполнение плана по ассортименту готовой продукции ОАО «Тамбовгальанотехника» за 2008 год

Наименование продукции План производства в план.ценах, тыс.руб. Фактически произведено в тыс.руб. Процент выполнения плана Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс.руб.
Линия МЛХ-171ч. 10173800             104,5    
Фильтровальная установка 7746,2 8265,9 106,7 7746,2
Установка УГ-7ч.616100 528,6 610,4 115,5 528,6
Установка УГ-8ч.616400 94,2 1768,0
Автооператоры 1596,2 1603,8 100,5 1596,2
Колокольные ванны 1807,1 1903,2 105,3 1807,1
Барабаны и т.д. 6440,3 6010,3 93,3 6010,3
Итого: 38214,4 39193,6 102,6 37675,4

 

Решение.

Из табл. 1.3 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 98,6% (39193,6 /38214,4 х 100%). Причина недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины – недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

Таблица 1.4

Анализ структуры товарной продукции

ОАО «Тамбовгальванотехника» за 2008 год

Наименование продукции Оптовая цена за ед. тыс.руб. План производства в условных показат. Факт в условных показателях План товарной продукции тыс.руб. Факт при план. структуре Факт
Линия МЛХ-171ч. 10173800                     14885,0    
Фильтровальная установка 704,2 7746,2 6328,6 8265,9
Установка УГ-7ч.616100 528,6 528,6 431,9 610,4
Установка УГ-8ч.616400 938,5 1533,5
Автооператоры 106,4 1596,2 1304,1 1603,8
Колокольные ванны 150,6 1807,2 1476,5 1903,2
Барабаны и т.д. 58,0 6438,3 5260,1 6010,3
Итого: - 38214,4 31129,7 39193,6

 

Рассчитаем коэффициент выполнения плана по товарной продукции в условных показателях:

Квп = 125 /153 = 0,816

Затем определим фактический выпуск продукции при плановой структуре», умножив показатели графы «План товарной продукции» по каждому виду на вышерассчитанный коэффициент.

Если бы план производства был равномерно выполнен на 81,6% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 31129,7 тыс.руб. При фактической структуре он составил 39193.6 тыс.руб., то есть больше на 8063,9 тыс.руб. Однако при сравнении этого показателя с показателем, выражающим 100% выполнение плана производства отклонение составит 979,2 тыс.руб. Рассчитанные разности означают, что у предприятия увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст) и условно-натуральных показателей (можно в нормо-часах) (Кн) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

= (1.026 – 0,816) х 38214,4 = 8025,0* тыс.руб.

* Погрешности в суммовом выражении объясняются приближением в расчетах коэффициента выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условных показателях.

 

Задача 1.4 Рассчитайте влияние факторов на изменение объема выпуска продукции по ОАО «Тамбовгальванотехника».

Таблица 1.5

Расчет изменения средней цены единицы продукции за счет структурного фактора по ОАО «Тамбовгальванотехника» за 2008 год

Наименование продукции Оптовая цена за единицу. тыс.руб. Структура продукции, в % по плану Структура продукции, в % факт. Отклонения (+, -) Изменения средней цены за счет структуры, тыс.руб.
Линия МЛХ-171ч. 10173800         1,96     0,8     -1,16     -70.45
Фильтровальная установка 704,2 7,19   8,8 1,61 11,34
Установка УГ-7ч.616100 528,6 0,65 0,8 0,15 0,79
Установка УГ-8ч.616400 938,5 1,31 0,8 -0,51 -4,79
Автооператоры 106,4 9,80 9,6 -0,2 -0,21
Колокольные ванны 150,6 7,84 8,0 0,16 0,24
Барабаны и т.д. 58,0 71,25 71,2 -0,05 -0.03
Итого: - 100,0 100,0 - - 63,11

 

Решение. Для расчета влияния структурного фактора на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении используем способ абсолютных разниц. Определим, как изменится средний уровень цены единицы продукции (ΔЦстр) за счет структуры (табл.1.5):

Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

= -63,11 тыс.руб.х 125ед. = - 7889 тыс.руб.

Таким образом, средняя цена по тем видам продукции, которые взяты выборочно для проведения исследования факторного влияния, снизилась в результате структурных сдвигов, и это привело к уменьшению объема товарной продукции на 7889 тыс.руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

Аналогичным образом рассчитываем влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (табл.1.6).

Таблица 1.6

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки по ОАО «Тамбовгальванотехника» за 2008 год

Наименование продукции Оптовая цена ед. тыс.руб. План реализации в натуре, ед. Факт реализации в натуре, ед. Выручка по план. ценам, тыс.руб. Выручка по план. ценам при факт струк. Факт выручка Измен. выруч. за счет структ.
Линия МЛХ-171ч. 10173800         3,0     3.0     18027,0     17868,9     17860,0     -8,9
Фильтровальная установка 704,2 11,2 7746,2 7678.2 7887,0 208,8
Установка УГ-7ч.616100 528,6 1,0 1,1 510,0   505,6 590,8 85,2
Установка УГ-8ч.616400 938,5 2,0 2,3 1750,0 1734,6 1768,0 33,4
Автооператоры 106,4 1600,0 1586,0 1603,8 17,8
Колокольные ванны 150,6 12,0 12,0 1820,9 1797,2 1876,9 79,7
Барабаны и т.д. 58,0 102,8 104,0 6000,0 5959,2 6010,0 50,8
Итого: - 146,8 148,3, 37454,1 37129,7 37596,5 466,8

 

Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 466,8 тыс.руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогой продукции (фильтровальной установки, установки УГ-7ч 616100, установки УГ-8ч 616400) в общем объеме продаж.

 

Задача 1.5По данным таблицы 1.7проанализируйтекачество продукции предприятия за отчетный год.

Решение. Важным показателем деятельности промышленного предприятия является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Таблица 1.7

Анализ обобщающих показателей качества продукции ОАО «Тамбовгальванотехника» за отчетный год

Показатель Предыдущий год План отчетного года Факт отчетного года
Средневзвешенный балл качества продукции   0,82   0,90   0,93
Удельный вес, %: - продукции, имеющей диплом «100 лучших товаров России»     10.0   15,0   16,2
- продукции, поставляемой на экспорт 8,0 10,0 12,7
- продукции забракованной 3,4 2,0 2,8
- продукции, сданной заказчику под его конкретные технические условия   22,6   25,0   28,3
- продукции, сданной «под ключ» 6,0 8,0 8,4
Потери от брака, тыс.руб. В % к выручке 123,0   0,21 90,0   0,15 136,0   0,16

 

Как видно из табл.1.7, за отчетный год на предприятии проделана немалая работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции, поставляемой на экспорт, а также продукции, сданной заказчикам под его конкретные технические условия и сданной «под ключ». Так за отчетный год, доля экспортируемой продукции увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 4,7%, а по сравнению с планом – на 2,7%. Эти показатели следует признать хорошими. Вырос и удельный вес продукции в общем объеме ее выпуска, имеющей знак «100 лучших товаров России» с 10% в предшествующем году до 16,2% в отчетном году.

В настоящее время на предприятии почти треть всей продукции сдается под конкретные технические условия, что является хорошим показателем деятельности ОАО «Тамбовгальванотехника» в области качества.

Потери от брака в абсолютном выражении имели тенденцию роста в отчетном периоде, на 13,0 тыс.руб. по сравнению с предшествующим годом и на 46 тыс.руб. по сравнению с планом. В относительном выражении « затраты на некачество» сократились с 0,21% в предыдущем году до 0,16% в анализируемом году.

Влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (ТП), выручку от реализации (В) и прибыль (П) проводим следующим образом:

(изменение) ТП = (Ц1 – Ц0) х К1;;

(изменение) В = (Ц1 – Ц0) х YРП1;

(изменение) П = [(Ц1 – Ц0) х YРП1] - [(С1- С0) х YРП1],

где Ц0 и Ц1 - соответственно цена изделия до и после изменения качества; С0 и С1 – соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества; К1 – количество произведенной продукции повышенного качества (здесь имеется ввиду вся продукция, отмеченная как отличительными знаками, так и сданная под конкретные технические условия, сданная «под ключ»).

Задача 1.6Оцените качествообъемных показателей продажи и прибыли, ОАО «Тамбовгальванотехника» (табл.1.8).

Решение. Как свидетельствуют показатели экономического роста анализируемого предприятия и политика, проводимая руководством ОАО «ТАГАТ» в области качества, организация должна работать прибыльно. Между тем, ориентируясь на сиюминутные выгоды, хозяйствующие субъекты могут занижать или завышать фактические результаты своей деятельности. Подобные операции принято на практике называть «сглаживанием», то есть искусственным изменением этих показателей в ту или иную сторону с помощью бухгалтерских приемов, искажающих реальную картину хозяйственной деятельности.

Таблица 1.8

Расчет коэффициента корреляции между объемом реализации и массой прибыли ОАО «ТАГАТ» за 2004-2008гг

Период Объем реализации Масса прибыли Ранг объемов Реализации Rr Ранг массы прибыли Rp
2004г. 39870.2 115,22
2005г. 48564,0 148,95
2006г. 50345.8 157,58
2007г 59042,0 212,0
2008г. 83652,0 -19,0

 

Rr - Rp по годам соответственно равны: 2004г. = -1; 2005г.= -1; 2006г.= -1;

2007г.= -1; 2008г.= 4;

(Rr - Rp)2 по годам соответственно равны: 2004г. = 1; 2005г.= 1; 2006г.= 1; 2007г.= 1; 2008г.= 16. Итого: 20. Отсюда коэффициент корреляции равен:

1 - 6 х 20/( 5(5х5-1)) = 0. Рассчитанный показатель означает абсолютное отсутствие какой-либо связи между объемами реализации и массой прибыли, что, конечно же, ни теоретически, ни практически невозможно. Таким образом, можно констатировать, что представлена «сглаженная» информация в отчетности ОАО «Тамбовгальванотехника». Использование такой информации при факторном анализе влияния качества на объемные показатели, считается некорректным.

Для проведения анализа возьмем показатели валовой прибыли, поскольку ее величину можно считать более достоверной. Воспользуемся вышеприведенными формулами для расчета влияния качества продукции ОАО «ТАГАТ» на стоимостные показатели работы предприятия.

Расчеты проведем по той продукции, которая изготавливается и сдается заказчику под его конкретные технические условия.

- изменение величины выпущенной продукции:

а) по линии МЛХ 171ч.10173800 = ( 6073 – 5178) х 3 = 2685 тыс.руб.

б) по фильтровальным установкам = (704,2 – 568,9) х 11 = 1488,3 тыс.руб.

Таким образом, только по двум позициям, предприятие в результате улучшения качества увеличило объем товарной продукции на 4173,3 тыс.руб.

Влияние на валовую прибыль изменения качества продукции:

(239,79 – 213,41)* х 441 - (197,12 – 180,89)** х 441 = 4476,15 тыс.руб.

Следовательно, в результате повышения показателей качества выпускаемой продукции, предприятие смогло увеличить в 2008 году свою валовую прибыль на 4476,15 тыс.руб.

* В расчете использованы данные о средней цене на продукцию предприятия в результате улучшения ее качества. ** Данные об удельной себестоимости продукции. Материалы предоставлены экономическим отделом ОАО «ТАГАТ».


Поделиться:

Дата добавления: 2015-04-15; просмотров: 81; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2024 год. (0.006 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты