Задача 8.1

Имеются следующие данные по фармацевтической фирме, реализующей товары по трем сегментам: через сеть аптек, лечебные учреждения и магазины.

Данные по фармацевтической фирме за август 2008г.

Косвенные затраты фирмы за август равны 580440 руб. Они распространяются на пять кластеров. Затраты по каждому кластеру

(области деятельности) и размеры баз распределения затрат по потребителям фирмы приведены в нижеследующих таблицах

Данные о затратах по кластерам и размерах баз распределения по фирме

за август 2008 г.

Данные о размерах баз распределения по потребителям фирмы за август 2008г.

На основании этих показателей проведите АВС-анализ прибыли и рентабельности от продаж по каналам сбыта.

Решение.

1) Рассчитаем рентабельность каждой группы покупателей:

- сеть аптек: (614900 - 547200) / 614900 × 100% = 11,01%;

- лечебные учреждения: (76850 – 69930) / 76850 × 100% = 9,0%;

- магазины, имеющие отделы косметики и медицинских препаратов: (14470 – 12290) / 14470 × 100% = 15,1%.

Общая прибыль по трем каналам сбыта за месяц равна: (614900 – 547200) + (76850 – 69930) + (14470 – 12290) – 580440 = 78800 (руб.).

Общая рентабельность: 78800 × 100 % / (614900 + 76850 + 14470) = 11,16%.

2) Определяем суммы распределения косвенных затрат между потребителями или каналами сбыта:

а) по организации заказов потребителям:

- сеть аптек: 154230 × 1016 / 1600 = 97936 руб.;

- лечебные учреждения: 154230 × 160 / 1600 = 15423 руб.;

- магазины: 154230 × 424 / 1600 = 40871 руб.;

б) по организации заказов по определенным видам фармацевтических, медицинских товаров и лечебной косметики:

- сеть аптек: 123700 × (13х1016) / 18888 = 86501 руб.;

- лечебные учреждения: 123700 × (9х160) / 18888 = 9431 руб.;

- магазины: 123700 × (10х424) / 18888 = 27768 руб.;

в) по организации поставок потребителям:

- сеть аптек: 136800 × 920 / 1140 = 110400 руб.;

- лечебные учреждения: 136800 × 108 / 1140 = 12960 руб.;

- магазины: 136800 × 112 / 1140 = 13440 руб.;

г) по отправлению коробок с заказами потребителям:

- сеть аптек: 146500 × (62 × 920) / 60752 = 137549 руб.;

- лечебные учреждения: 146500 × (24 × 108) / 60752 = 6250 руб.;

- магазины: 146500 × (10 × 112) / 60752 = 2701 руб.

3) Рассчитаем прибыль от продаж по каналам сбыта (или по потребителям):

а) при существующей системе учета на фирме:

- сеть аптек (614900 - 547200) – 580440[1] / 1140 × 614900[2] / ( 614900 + 76850 + 14470) = 67257 руб.;

- лечебные учреждения: (76850 - 69930) – 580440/1140 × 76850:706220[3] = 6864 руб.;

- магазины: (14470 - 12290) – 580440/1140 × 14470/706220 = 2170 руб.;

б) при АВС-подходе:

- сеть аптек: (614900 - 547200) × 920 – 97936 – 86501 – 110400 – 137549 = 61851614 руб. / 920 = 67230 руб.;

- лечебные учреждения: (76850 – 69930) × 108 – 15423 – 9431 – 12960 – 6250 = 703296 / 108 = 6512 руб.;

- магазины: (14470 – 12290) × 112 – 40871 – 27768 – 13440 – 2701 = 159380 / 112 = 1423 руб.

Сравнивая полученные результаты видно, что прибыль от продаж по различным каналам сбыта отличается и более точные ее показатели наблюдаются при АВС-подходе, так как распределение косвенных затрат проведено пропорционально конкретным драйверам. Использование такого подхода обеспечивает руководство фирмы более качественной аналитической информацией для принятия управленческих решений.