Например

Мебельная фабрика купила древесину для производства мебели. Древесина покупалась тремя партиями по 10 000 м³ в каждой.

Первая партия приобретена первого сентября по цене 38 000 руб., вторая – третьего октября по цене 43 000 руб., третья – 2 ноября по цене 45 000 руб.

На производство было списано 25 000 м³ древесины. Заказ на производство мебели необходимо было выполнить в ноябре.

При использовании метода ФИФО общая стоимость списанной для производства древесины составит: 38 000+ 43 000 + 22 500(45 000 х 5000 м³. / 10 000 м³.) = 103 500 руб.

При использовании метода по средней себестоимости общая стоимость списанной в производство древесины составит:

(38 000 + 43 000 + 45 000) / (10 000 м³ + 10 000 м³ + 10 000 м³) = 4,2 руб.

Стоимость древесины, подлежащей списанию, составит:

4,2 х 25 000 = 105 000 руб.

Из примера видно, что метод ФИФО ведет к расчету более низкой себестоимости реализованной продукции, следователь­но—к более высокой прибыли.

К издержкам на приобретение и содержание материальных ре­сурсов относятся затраты на хранение и затраты на приобретение запасов. К затратам на хранение относятся: вложенные финансо­вые средства; расходы на складское хранение материалов, которые, в свою очередь, включают в себя: расходы на содержание склад­ских помещений и эксплуатацию складского оборудования, расхо­ды на оплату труда складского персонала; расходы, связанные с потерей качественных характеристик материалов; расходы на под­работку, подсортировку материалов.

Наличие запасов — это расходы. Однако отсутствие запасов — это тоже расходы, только выраженные в форме разнообразных потерь. К основным видам потерь, связанных с отсутствием запасов, относят:

- потери от простоя производства;

- потери от отсутствия товара на складе в момент предъявления спроса;

- потери от закупки мелких партий товаров по более высо­ким ценам и др.

Несмотря на то, что содержание запасов сопряжено с определен­ными затратами, предприятия вынуждены их создавать, так как от­сутствие запасов может привести к еще большей потери прибыли.

Рациональное управление запасами позволяет обеспечить бес­перебойность производственного процесса при минимальных рас­ходах на содержание запасов.

Перечислим основные мотивы, которыми руководствуются предприятия, создавая материальные запасы:

- возможность колебания спроса. Спрос на товар подвержен колебаниям, которые не всегда можно точно предугадать.

Поэто­му, если не иметь достаточного страхового запаса, не исключена
ситуация, когда платежеспособный спрос не будет удовлетворен;

— сезонные колебания спроса некоторых видов товаров;

— скидки за покупку крупной партии товаров также могут стать причиной создания запасов;

— снижение издержек, связанных с размещением и доставкой заказа.

Процесс оформления и доставки каждого нового заказа сопро­вождается рядом издержек:

— издержки административного характера, связанные с поис­ком поставщика, командировками, междугородними переговорами и др;

— издержки на транспортировку заказа.

Снизить эти затраты можно, сократив количество заказов, что равносильно увеличению объема заказываемой партии и, соот­ветственно, повышению размера запаса. Создавая запасы, пред­приятие сталкивается с двумя основными проблемами:

— оно должно обеспечить наличие запасов, достаточных для производства продукции;

— оно должно избегать излишних запасов.

Если предприятие закупает большое количество материальных запасов, то уменьшается стоимость выполнения заказа. Однако в этом случае предприятие должно нести значительные расходы на хранение. При приобретении небольших количеств материальных запасов уменьшаются инвестиции в запасы, но при этом увеличива­ется частота закупок, что ведет к увеличению расходов на выполне­ние заказа.

При определении оптимального уровня заказа необходи­мо решить две проблемы: снижение стоимости хранения больших партий материалов и снижение стоимости выполняемого заказа.