Налог на добавленную стоимость, порядок его исчисления

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Имеется специфика установления и взимания НДС при торговле со странами-членами СНГ.

При определении НДС используются адвалорные ставки. На импортируемые в РФ товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле. Отдельные товары, завозимые на территорию РФ, в соответствии с российским законодательством, подлежат освобождению от уплаты НДС.

НДС исчисляется в валюте контракта, т.е. в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

При исчислении величины НДС, подлежащего уплате, в качестве основы используется суммарная величина, включающая три стоимостных элемента:

- таможенную стоимость товара (ТС);

- таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок;

- величину акциза (А), о котором речь пойдет в параграфе 5.3.2.

Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате, рассчитывается по следующей формуле:

Ндс = (ТС + ТП + А) ´ СНдс / 100 ,

где Ндс – величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате;

СНдс – ставка налога на добавленную стоимость, установленная на данный товар.

Акцизы, порядок их исчисления

Акциз – это косвенный налог, включаемый в цену товара оплачиваемый покупателем. К числу подакцизных отнесены следующие товары:

- спирт этиловый,

- спиртосодержащие растворы,

- алкогольная продукция,

- пиво,

- табачные изделия,

- ювелирные изделия,

- нефть, включая газовый конденсат,

- бензин автомобильный,

- легковые автомобили,

- отдельные виды минерального сырья.

При расчете суммы акциза применяются специфические и адвалорные ставки, которые определяются Федеральным законом РФ «Об акцизах».

Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного товара. При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

Сумма акциза (по адвалорным ставкам) рассчитывается по следующей формуле:

А = (ТС + ТП + ТО) ´ Кр ´ СА / 100 ,

где А – сумма акциза,

ТО – таможенные сборы за таможенное оформление,

Кр – курс рубля к валюте контракта,

СА – ставка акциза (адвалорная ставка).

Внешняя торговля России: динамика, структура и основные тенденции.