КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Источники формирования оборотного капитала
Источники формирования оборотного капитала в значительной степени определяют эффективность его использования. Установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными средствами, является важной задачей управляющей системы.\
Ведущую роль в составе источников формирования играют собственные оборотные средства. Они должны обеспечить имущественную и оперативную самостоятельность предприятия. СОС свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, его положении на финансовом рынке.
СОС служат источником покрытия запасов, т.е. нормируемых оборотных средств.. Первоначально формирование их происходит в момент создания предприятия и образования его уставного (складочного) капитала. Источником собственных оборотных средств на этой стадии являются инвестиционные средства учредителей. В дальнейшем СОС пополняются за счет получаемой прибыли, выпуска ценных бумаг и операций на финансовых рынках, дополнительно привлекаемых средств.
Прибыль направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств в процессе ее распределения.
Так, часть чистой прибыли направляется на расширение собственных оборотных средств.
Конкретная величина этой прибыли определяется в процессе финансового планирования и зависит от:
-размера прироста норматива оборотных средств;
-общего объема прибыли в предстоящем периоде;
-возможности привлечения заемных средств и др.
Дополнительно привлекаемые средства (ранее именовались устойчивыми пассивами) по существу не принадлежат предприятию, поэтому их нельзя отнести к собственным. Однако эти средства постоянно находятся в обороте и в сумме минимального остатка используются в качестве источника формирования СОС.
К этим средствам относятся:
Минимальная переходящая задолженность поставщикам, бюджету и внебюджетным фондам, банку по уплате процентов за кредит, резерв предстоящих платежей.
Дополнительно привлекаемые средства являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разницы между их величиной на конец и начало предстоящего года.
Недостаток СОС возникает в том случае, если величина действующего норматива превышает сумму СОС. Недостаток СОС является, как правило, результатом недополучения запланированной прибыли или нерационального ее использования, «проедания» оборотных средств (использования их не по назначению) и других негативных факторов, возникших в процессе коммерческой деятельности. Недостаток СОС покрывается в первую очередь за счет средств самого предприятия. (Чистая прибыль, часть резервного фонда)..
Заемные средства в источниках формирования оборотного капитала приобретают все более важное значение.
К заемным средствам относятся в первую очередь банковские и коммерческие кредиты, инвестиционный налоговый кредит, займы.
Заемные средства в виде банковских кредитов используются более эффективно, чем СОС, так как совершают более быстрый кругооборот, имеют строго целевое назначение, выдаются на строго обусловленный срок, сопровождаются взиманием банковского процента. Все это побуждает предприятие постоянно следить за движением заемных средств и результативностью их использования.
Наряду с финансированием оборотных средств в форме краткосрочного банковского кредитования широкое распространение в рыночной экономике получил коммерческий кредит. Предприятие-покупатель, получив ТМЦ, не оплачивает их стоимость до установленного поставщиком срока платежа. Таким образом, на этот период поставщик предоставляет покупателю коммерческий кредит.
Инвестиционный вклад работников предприятия осуществляется на основе специального договора или положения. В зависимости от суммы вклада работники предприятия получают определенный процент.
В порядке привлечения заемных средств для покрытия потребности в оборотных средствах предприятие может выпустить в обращение такие долговые ценные бумаги, как облигации.
Заемные средства привлекаются не только в форме кредитов, займов и вкладов, но и в виде кредиторской задолженности, а также прочих средств, т.е. остатков фондов и резервов самого предприятия, временно не используемых по целевому назначению (К этой группе средств относятся суммы временно неиспользуемых амортизационного фонда, ремонтного фонда, резерва предстоящих платежей и др.). Все эти фонды и резервы предприятия в установленные сроки используются по целевому назначению.Вовлекаться в оборот в качестве источников покрытия оборотных средств могут лишь остатки этих фондов на период времени, предшествующий их целевому использованию.
Тема лекции: Расходы предприятия
1.Понятие и классификация денежных затрат (расходов) предприятия
2.Сущность и характеристика затрат на производство и реализацию продукции
3.Планирование затрат на производство и реализацию продукции
Литература;
1.ПБУ 10/99 «Расходы организации»
2.Налоговый кодекс РФ, гл.25.
3.Финансы предприятий:Учебник/Под ред. проф. Колчиной Н.В. – М.:Финансы, ЮНИТИ, 2002
1.
Затраты предприятия – это совокупность расходов на производство продукции и его реализацию, выраженные в денежной форме.
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы могут быть классифицированы следующим образом:
Расходы:
-по обычным видам деятельности;
-операционные;
-внереализационные:
-чрезвычайные.
В соответствии с НК расходы делятся на:
-расходы, связанные с производством и реализацией;
-внереализационные расходы.
Таким образом, существует различная группировка затрат для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета, что представлено в таблице.
Таблица 1
| Элементы учетной политики | Для целей бухгалтерского учета | Нормативный документ | Для целей налогового учета | Нормативный документ |
| Группировка затрат | Критерии группировки затрат – по отношению к технологическому процессу: основные и вспомогательные; -по способу включения в себестоимость; -прямые и косвенные; -по элементам: -материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты | Отраслевые нормативные документы по учету и калькулированию себестоимости продукции, ПБУ 10/99 | В зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности налогоплательщика расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: 1)прямые; 2)косвенные; | Ст. 252,253 НК Ст.318 НК |
| Состав прямых расходов | Прямые расходы зависят от вида продукции, работ, услуг | ПБУ 10/99 | Прямые расходы не зависят ни от каких критериев Ст. 318 НК РФ установлен закрытый список прямых расходов: -материальные затраты; -расходы на оплату труда-суммы начисленной амортизации по основным средствам | Ст. 318 Нк |
| Определение и классификация косвенных расходов | Косвенные расходы – это те расходы, которые нельзя сразу отнести на себестоимость продукции, работ, услуг. Они включают расходы по управлению подразделениями организации и АУ расходы организации. Подразделение на вышеуказанные группы зависит от структуры производства, особенностей технологического процесса. Косвенные расходы подразделяются на общепроизводственные и общехозяйственные | Методические нормативные документы, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31,10,2000 № 94 н | Критерии классификации косвенных расходов не установлены. К косвенным относятся все расходы, которые не входят в состав прямых, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК | Ст.318 НК |
| Порядок списания косвенных расходов | Общепроизводственные расходы списываются на себестоимость продукции, работ, услуг Д –т20). Общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продукции, работ, услуг (Д-т 20) или полностью на себестоимость реализованных продукции, работ, услуг (Д-т 90) | ПБУ 10/99 | Установлен один способ списания косвенных расходов: сумма косвенных расходов относится к расходам текущего налогового периода с учетом требований НК РФ | П.2 ст.318 НК |
| Оценка незавершенного производства | Оценка незавершенного производства осуществляется: -по фактической себестоимости; -по прямым статьям затрат; - по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов | Пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34-н | Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании первичных документов о движении и остатках (в количественном выражении) сырья, материалов, готовой продукции по цехам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.Для налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. Для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ(оказанием услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполненных в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг). Для прочих налогоплательщиков сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой(нормативной)стоимости продукции | П.1 ст.319 НК |
| Оценка остатков готовой продукции | Оценка остатков готовой продукции осуществляется: -по фактической себестоимости; -по нормативной(плановой) себестоимости | Пункт 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ | Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках готовой продукции на складе (количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящихся к остаткам незавершенного производства. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящихся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на выпуск продукции в текущем месяце ( за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. | П.3ст.319 НК |
| Оценка остатков отгруженной, но не реализованной продукции | Оценка остатков отгруженной, но нереализованной продукции осуществляется: -по фактической себестоимости; -по нормативной(плановой) полной себестоимости,включающей расходы по сбыту продукции | Пункт 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ | Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится на основании данных об отгрузке(в натуральных измерителях) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства и остатки готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию | П.3 ст.319 НК |
| Создание резервов по сомнительным долгам | Резервы по сомнительным долгам создаются на конец отчетного периода по итогам инвентаризации дебиторской задолженности | Пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ | Сумма резерва определяется по результатам проведенной на последний день отчетного(налогового)периода инвентаризации дебиторской задолженности в соответствии с п.4 ст. 266 НК РФ. При этом сумма создаваемого резерва не должна превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. | Ст.266 НК |
| Амортизация основных средств | Установлены четыре способа начисления амортизации основных средств по выбору организации; -линейный способ; -способ уменьшаемого остатка; -способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; -способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденный приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н | Установлены два метода амортизации основных средств по выбору организации: -линейный метод; -нелинейный метод | Ст 259 НК |
| Ремонт основных средств | Расходы на ремонт основных средств списываются в соответствии с принятой учетной политикой | ПБУ 10/99 | Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат |
Дата добавления: 2015-01-29; просмотров: 154; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |