Анализ эффективности использования основных средств

Эффективность использования основных средств оценивается на основе следующих показателей:

1) Фондоотдача объектов основных средств (3.6) [32, с 163]:

(3.6)

где - фондоотдача, руб.;

- оборот оптовой торговли за анализируемый период, руб.;

- среднегодовая стоимость объектов основных средств за анализируемый период.

Фондоотдача является одним из важнейших обобщающих показателей эффективности использования основных средств и показывает, сколько рублей оборота торговли приносит 1 руб., вложенный в основные средства. По аналогичной формуле рассчитывается фондоотдача активной части основных средств.

2) Фондоемкость является обратным показателем фондоотдачи и показывает, сколько рублей, вложенных в основные средства, необходимо для обеспечения получения 1 руб. оборота.

Благоприятным считается увеличение показателя фондоотдачи, и, как следствие, сокращение показателя фондоемкости. Данные факты свидетельствуют о повышении эффективности использования объектов основных средств.

3) Фондооснащенность определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к общей численности работников и показывает степень обеспеченности сотрудников средствами труда (3.7) [32, с 165]:

(3.7)

где - фондооснащенность, руб./чел.;

- численность работников, чел.

4) Фондовооруженность рассчитывается по аналогичной формуле, только в числителе берется среднегодовая стоимость активнойчасти основных средств.

5) Рентабельность основных средств (фондорентабельность) отражает величину прибыли, получаемую от использования единицы стоимости основных средств. При этом, по усмотрению аналитика при расчете можно использовать любую прибыль (например, валовую прибыль, прибыль от продаж, чистую прибыль) (3.8) [32, с 167]:

(3.8)

где - рентабельность основных средств (фондорентабельность), %;

- прибыль, руб. (валовая прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль).

Необходимо отметить, что если рентабельность определяют по показателю прибыли от продаж, то из стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов, отраженных в справке к разделу 3 формы № 5 «Приложение к балансу».

6) Для общей оценки эффективности использования основных средств целесообразно рассчитать интегральный показатель (3.9) [32, с 170] :

(3.9)

где - интегральный показатель эффективности использования основных средств.

Необходимо обратить внимание, что при расчетах показателей эффективности использования основных средств используется их среднегодовая стоимость, которая определятся по формуле средней арифметической простой (3.10) [32, с 174]:

(3.10)

где , - стоимость основных средств на начало и на конец анализируемого периода соответственно.

По формуле (3.10) расчеты ведутся тогда, когда есть данные о стоимости основных средств только на начало и на конец анализируемого периода.

Если имеются данные о стоимости основных средств внутри анализируемого периода, то расчет среднегодовой стоимости основных средств осуществляется иначе. Так, среднегодовая стоимость основных средств при условии имеющихся данных на первое число месяца внутри года определяется по формуле (3.11) [32, с 176] :

(3.11)

где - стоимость основных средств на 1.01, 1.02 …1.12 и 1.01 (следующего года) соответственно.

Данный расчет соответствует требованиям главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

В целях анализа, расчет по указанным формулам может вестись и по первоначальной, и по остаточной стоимости объектов основных средств. Однако, по мнению ряда авторов, оценка показателей эффективности основных средств более предпочтительна по остаточной стоимости, поскольку в этом случае аналитик имеет представление о реальной стоимости объектов.

Расчет указанных показателей осуществлен в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Показатели эффективности использования основных средств

в ООО «Полимер Торг» за 9 месяцев 2010 – 2011 гг.

Данные табл. 3.5 позволяют сделать вывод, что среднегодовая остаточная стоимость основных средств за анализируемый период снизилась на 102,5 тыс.руб., или на 8,6%. При этом, среднегодовая остаточная стоимость активной части основных средств сократилась – на 113 тыс.руб., или на 10,7%.

В результате опережающего темпа сокращения стоимости активной части основных средств над темпом снижения всех основных средств наблюдается снижение доли активности части на 2,02%. В результате доля активной части основных средств в общей стоимости составляет на конец анализируемого периода 86,61%.

Достаточно высокая доля активной части основных средств объясняется наличием у предприятия в собственности дорогостоящих холодильных контейнеров и парка автомашин, которые относятся к активным основным средствам. Несмотря на снижение остаточной стоимости основных средств, наблюдается повышение показателя общей фондоотдачи на 9,06 руб., или на 62,3% и показателя фондорентабельности на 67,01%. Кроме того, наблюдается и снижение фондоемкости как обратного показателя фондоотдачи.

В результате описанных явлений можно сделать вывод, что эффективность использования всех основных средств на предприятии повысилась. Данный вывод подтверждается также интегральным показателем эффективности использования основных средств, который существенно возрос за анализируемый период на 26,12 пункта, или на 43,84%. Кроме того, эффективность использования активной части основных средств также повышается, о чем свидетельствует увеличение фондоотдачи и, соответственно, снижение фондоемкости.

Наряду с вышесказанным, возросла прибыльность активной части основных средств на 83,61%, так как темп прироста чистой прибыли превышает темп прироста среднегодовой стоимости активной части основных средств.

Благодаря указанным факторам, интегральный показатель повысился на 31,64 пункта, или на 47,17%. Данные результаты позволяют сделать итоговый вывод о повышении эффективности использования активной части основных средств в ООО «Полимер Торг». За анализируемый период численность сотрудников возросла на 5 человек, или на 29,4%. В результате фондооснащенность сократилась на 20,52 тыс.руб., или на 29,4%.

Однако, судить о степени обеспеченности работников средствами труда целесообразнее по показателю фондовооруженности, так как при его расчете используется активная часть основных средств, то есть те средства труда, которые сотрудники непосредственно используют в торгово-технологическом процессе. Однако, и данный показатель за анализируемый период сократился на 19,23 тыс.руб., или на 31%, что свидетельствует об ухудшении обеспеченности персонала необходимыми средствами труда.

В целом полученные данные позволяют сделать вывод, что в общей совокупности эффективность использования основных средств возрастает, однако, изменения в показателях фондооснащенности и фондовооруженности не позволяют сделать однозначный вывод об улучшении общего состояния основных средств.

Кроме того, в экономической литературе нет единого мнения о закономерности изменения фондоотдачи. Ряд экономистов считают закономерностью ее снижение. По их мнению увеличение затрат на рубль оборота торговли в результате технического прогресса и повышение фондовооруженности (фондооснащенности) труда неизбежно вызывает рост фондоемкости и снижение фондоотдачи.

Другая группа экономистов высказывается за возможности как снижения, так и повышения фондоотдачи в зависимости от конкретных условий. На наш взгляд, более правильно мнение тех авторов, которые считают, что с ростом производительных сил, развитием научно-технического прогресса, повышением фондовооруженности (фондооснащенности) и производительности труда (выработки) закономерным является повышение фондоотдачи и фондорентабельности.

Эта взаимосвязь может быть выражена в следующем виде (3.12) [32, с 180]:

, (3.12) где - производительность труда (выработка), тыс.руб./чел.

В указанной взаимосвязи отражается внутреннее единство показателей фондоотдачи, производительности труда (выработки) и фондовооруженности (фондооснащенность): чем выше при прочих равных условиях достигнутый уровень производительности труда (выработка), тем выше фондоотдача, и наоборот, более высокие, по сравнению с выработкой темпы роста его фондовооруженности (фондооснащенности) отрицательно сказываются на показателях эффективности использования основных средств.

Изучение рассмотренной взаимосвязи представлено в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Темпы роста фондовооруженности труда и его выработки

в ООО «Полимер Торг» за 9 месяцев 2010-2011 гг.

Так, в исследуемом периоде темп изменения фондовооруженности составил -31%, а темп роста выработки работников – 14,6%. То есть, темп изменения выработки выше темпа изменения фондовооруженности, что благоприятно сказалось на изменении фондоотдачи активной части основных средств.

Известно, что фондоотдача всех основных средств зависит от отдачи активной их части и ее удельного веса в общей стоимости основных средств, которые, как было сказано, характеризует технический уровень организации.

В анализе можно определить влияние на фондоотдачу названных факторов с помощью следующей модели (3.13) [32, с 181]:

(3.13)

где - доля (удельный вес) активной части основных средств в общей стоимости;

- фондоотдача активной части основных средств.

Для изучения влияния факторов используется метод абсолютных разниц. При этом сумма влияний двух факторов должна равняться изменению общей фондоотдачи основных средств.

1) Влияние снижения доли активной части основных средств на изменение общей фондоотдачи основных средств:

-0,33 руб.

2) Влияние повышения фондоотдачи активной части основных средств на изменение общей фондоотдачи основных средств:

+9,39 руб.

Совокупное влияние факторов составляет: -0,33 руб. + 9,39 руб. = +9,06 руб., что соответствует итоговому изменению общей фондоотдачи основных средств. Таким образом, снижение доли активной части основных средств в общей стоимости повлекло незначительное снижение эффективности использования всей совокупности основных средств на 0,33 руб. Но, так как активная часть основных средств стала использоваться более эффективно, то это благоприятно отразилось на уровне общей фондоотдачи, повысив ее на 9,39 тыс.руб. В результате совокупное влияние факторов свидетельствует о повышении эффективности использования всех основных средств в целом.

На следующем этапе целесообразным представляется изучение эффективности использования материально-технической базы анализируемого предприятия. Исходная информация представлена в (табл. 3.7).

Таблица 3.7

Оценка эффективности использования материально-технической базы ООО «Полимер Торг» 9 месяцев 2010-2011 гг.

Данные табл. 3.7 позволяют сделать вывод, что общая площадь предприятия за анализируемый период увеличилась на 150 кв.м., или на 9,7%. Общая площадь включает в себя площадь склада и площадь административных помещений.

Отметим, что площадь склада возросла на 100 кв.м., или на 7,1%. Следовательно, площадь административных помещений выросла со 150 кв.м. (1550 кв.м. – 1400 кв.м. = 150 кв.м.) до 200 кв.м. (1700 кв.м. – 1500 кв.м. = 200 кв.м.). То есть, прирост административной площади составил 33,3% ( ).

Увеличение общей площади связано с тем, что предприятие освободило дополнительную площадь склада, которая ранее не использовалась. Кроме того, расширение административных площадей связано с ростом численности сотрудников.

Рост площади предприятия свидетельствует о расширении материально-технической базы. Однако здесь нужно учитывать правила соотношения складской и общей площади. Так, опережение в росте общей площади в сравнении со складской считается более затратным.

По данным табл. 3.7 видно, что темп изменения общей площади на 2,6% выше, чем темп изменения складской площади. Однако, несмотря на данную неблагоприятную тенденцию, оборот и чистая прибыль в расчете на 1 кв.м. складской площади растут более высокими темпами, чем на 1 кв.м. общей площади.

Так, за анализируемый период оборот оптовой торговли в расчете на 1 кв.м. общей площади увеличился на 3,92 тыс.руб., или на 35,2%, при этом на 1 кв.м. складской площади он возрос на 4,73 тыс.руб., или на 38,4%.

Чистая прибыль в расчете на 1 кв.м. общей площади повысилась на 0,11 тыс. руб., или на 6,1%, а в расчете на 1 кв.м. складской площади – на 0,18 тыс.руб., или на 8,7%. Следовательно, такое соотношение площадей было оправданно, что свидетельствует об их рациональном использовании.

Для оценки рациональности использования площади, кроме того, исчисляют показатель товарных запасов на 1 кв.м. складской площади. Так, за анализируемый период величина товарных запасов на 1 кв.м. складской площади увеличилась на 3,32 тыс.руб., или на 71,2%.

Рост этого показателя свидетельствует о более эффективном использовании площади для хранения, поэтому в оптовом предприятии увеличение товарных запасов на единицу площади положительно характеризует использование складских площадей.

В процессе анализа эффективности использования основных средств в сфере товарного обращения можно рассчитать влияние изменения состава площади предприятия и эффективности ее использования на изменение оборота торговли.

Например, для определения влияния состава площади предприятия и эффективности ее использования на оборот оптовой торговли методом цепной подстановки показатель оборота торговли представляют в виде произведения (3.14) [32, с 185]:

, (3.14)

где - общая площадь предприятия, кв.м.

Затем разделяют площадь на элементы (3.15) [32, с 186]:

(3.15)

где - складская площадь, кв.м.;

- доля складской площади в общей площади.

Таким образом, исходя из полученной модели, можно проанализировать влияние трех факторов:

- изменение оборота оптовой торговли за счет изменения эффективности использования складской площади ( );

- изменение оборота торговли за счет изменения доли складской площади в общей площади ( );

- изменение оборота торговли за счет изменения общей площади ( ).

Расчет производится методом цепной подстановки, при этом для каждого фактора вводится условное обозначение (3.16) [32, с 187]:

(3.16)

где - ;

- ;

- .

Для осуществления необходимых расчетов составим вспомогательную (табл. 3.8).

Таблица 3.8

Данные об эффективности использования и составе площадей

ООО «Полимер Торг» за 9 месяцев 2010-2011 гг.

Таким образом, доля складской площади в составе общей площади предприятия за анализируемый период сократилась на 2,1% (0,021 100%) и составила на конец периода 88,2% (0,882 100%).

1) Изменение оборота оптовой торговли за счет изменения эффективности использования складской площади:

= = + 6621,82 тыс.руб.

2) Изменение оборота оптовой торговли за счет изменения доли складской площади в общей площади:

= = - 551,55 тыс.руб.

3) Изменение оборота оптовой торговли за счет изменения общей площади:

= = + 2256,33 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов составляет:

6612,82 тыс.руб. – 551,55 тыс.руб. + 2256,33 тыс.руб. = + 8326,6 тыс.руб., что совпадает с общим приростом оборота оптовой торговли.

Таким образом, за счет увеличения складской площади на 100 кв.м., или на 7,1%, оборот повысился на 6621,82 тыс.руб. При этом, снижение доли складской площади на 2,1% вызвало и сокращение оборота на 551,55 тыс. руб. Однако, влияние повышения общей площади позволило добиться повышения оборота на 2256,33 тыс.руб.

Проведенный анализ состояния, движения и эффективности использования основных средств в ООО «Полимер Торг» позволяет сделать следующие выводы.

Техническое состояние и интенсивность обновления основных средств следует признать недостаточно удовлетворительным, так как коэффициент износа возрастает, несмотря на достаточно высокий уровень темпов обновления и прироста.

Поступление объектов основных средств в ООО «Полимер Торг» не перекрывает сумм начисленной амортизации, в результате чего наблюдается сложившаяся картина в плане технического состояния.

Вместе с тем, анализ эффективности использования объектов основных средств выявил определенные положительные моменты, к основным из которых стоит отнести повышение уровня фондоотдачи, фондорентабельности, интегрального показателя эффективности использования основных средств.

Анализ материально-технического обеспечения также позволяет сделать положительные выводы, поскольку наблюдается рост оборота оптовой торговли и чистой прибыли в расчете как на 1 кв.м. складской, так и общей площади. Факторный анализ эффективности использования материально-технической базы показал, что прирост оборота оптовой торговли обусловлен по большей части интенсивными факторами, что также является положительным моментом в деятельности организации.

В краткосрочной перспективе ООО «Полимер Торг» планирует расширение объемов деятельности, в связи, с чем представляется целесообразным обоснование практических мероприятий по повышению эффективности использования основных средств.