Характеристика налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система — совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, методы и принципы построения налогов. Налоговая система является одним из важнейших рычагов, регулирующих фин. взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству. Структура налоговой системы определяется социально-экономическим устройством общества. В современных условиях налоговая система выполняет фискальные задачи и служит инструментом экономической политики государства. Налоговая система РФ в современном понятии начала формироваться в 1991г. в период перехода к рыночной экономике. В настоящее время налоговая система РФ определяется НК РФ. Он является законом прямого действия, т.е. не предполагает издания документов, разъясняющих его действие. НК РФ (обе части) был окончательно сформирован к 1 января 2005 г. Этот документ в настоящее время является главным законодательным документом в России, регламентирующим налоговые отношения. В соответствии с ним в настоящее время в России установлено 14 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режима

Налоговая система в РФ трехуровневая: федеральные налоги, налоги субъектов РФ и местные налоги. В дополнении к ним действует часть за рамками законодательствами (таможенные пошлины, лесной доход). Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие законами субъектов Федерации, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов. Местными признаются налога и сборы, устанавливаемые НК РФ, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Федеральные налоги: НДС; акцизы; НДФЛ (13%); ЕСН (начиная с 01.01. 2010 г. отменен, уплата страховых взносов будет производиться в Фонды на основании ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009г., согласно которому страховые взносы будут перечисляться отдельно в ПФ РФ, ФСС, ФОМС. 24% в 2010 и 34% в 2011); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов; госпошлина.

Региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

В части первой НК РФ установлен закрытый перечень налогов и сборов, включающий в себя 14 налогов: 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных налогов и сборов. Налог на наследование и дарение отменен (ст. 13-15 НК)

В основу классификации налогов положены разные принципы:

1. по целевому назначению:

a. общие (взыскиваются без указания того, для покрытия чего они взыскиваются),

b. целевые (с указанием...).

2. по срокам взыскания:

a. разовые (взыскиваются однократно - налог на наследство),

b. систематические (взыскиваются постоянно – налог на прибыль).

3. по способу отчета:

a. кадастровые (при подаче нал. декларации происх. перечисление всех объектов налогообл-я),

b. декларативные (не перечисляются объекты налогообложения).

4. по налогооблагаемой базе:

a. прямые (взыскиваются с реально имеющегося дохода или имущества),

b. косвенные (взыскиваются с дохода, невозможного к полному использованию - НДС).

5. по ставкам:

a. постоянные (ставка не меняется с изменением налогооблагаемой базы - ННП),

b. регрессивные (ставка уменьшается с увеличением налогооблагаемой базы - акцизы, НДС),

c. прогрессивные (ставка f возрастает с увеличением НБ - земельный налог, налог на имущество физ.лиц).
6. по субъектам налога:

a. налоги с юр. лиц (платят только юридические лица),

b. налоги с физ. лиц (платят только физические лица),

c. смешанные налоги (налоги, по которым дается характеристика налогоплательщика, которым может являться физ. и юр. лицо - транспортный и земельный налог).

7. по налогооблагаемой базе:

a. налоги с оборота (за факт перепродажи чего-либо): акцизы, НДС,

b. доходные налоги (с реального дохода): НДФЛ, ННП, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве,

c. имущественные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество физических лиц,

d. ресурсные платежи: земельный, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, плата за недра,
лесные податы, налог на воспр-во биологич. ресурсов,

е. специальные налоговые режимы.

Принципы построения налоговой системы:

· равномерность - жёсткое обложение для богатых и щадящее для бедных;

· определённость - налог должен быть чётко определён, т.е. плательщик должен точно знать место, время, сумму платежа;

· удобство - государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога и приурочить на платёж ко времени получения дохода;

· экономность - расходы по сбору налогов должны быть минимальными;

· всеобщность - единый подход к плательщикам независимо от источника дохода;

· однократность обложения одного и того же объекта за определённый срок;

· стабильность налоговой системы в течение длительного времени;

· оптимальность налоговых изъятий - обеспечение государства налоговыми доходами при относительно не количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.

Функции налоговой системы:

1. Фискальная - привлечение денежных средств в бюджет. Доля налоговых доходов в Федеральном бюджете основная (95-96%).

2. регулирующая (экономическая). Налоги, участвуя в перераспределении, либо стимулируют, либо сдерживают предпринимательскую деятельность).

92.