Аудит расчетов

Задача 2.4.1

В учете организации расходы на проживание в авансовом отчете указаны общей суммой 3240р без предоставления документов, все остальные командировочные расходы подтверждены соответствующими оправдательными документами.

В данном случае возможно 2 варианта отражения операции:

1) согласно ст 9. ФЗ «О БУ» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно п.1 ст. 252 гл.25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так как оправдательные документы отсутствуют, то данные расходы не применяются для целей налогообложения. И в учете организации возникает постоянная разница в размере 3240р.

Согласно п.4 ПБУ 18 под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Таким образом в учете организации делается запись:

Д99.ПНО К68.Пр – 3240*20%=648.

Согласно п.3 ст 217 гл23 НК РФ, при непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации.

Следовательно, данный расход, в размере 3240 рублей не облагается НДФЛ.

Согласно п.2 ст 9 ФЗ 212, при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, данный расход, в размере 3240 рублей не облагается страховыми взносами.

2) Согласно ст 9. ФЗ «О БУ» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно ст. 252 гл.25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так как оправдательные документы отсутствуют, то работнику необходимо возместить данные расходы. Таким образом, в учете организации делается запись: Д50 К70

Задача 2.4.5

1)44 71 - 16949

19 71 – 3051

44 71 – 12712

19 71 – 2288

44 71 – 10000

68 19 – 5339

Согласно ст 9. ФЗ «О БУ» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно п.1 ст. 252 гл.25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ПБУ 1/2008 в организации необходимо разработать учетную политику, устанавливающую правила ведения БУ и НУ.

Согласно п.12 ст 264 гл 25 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на:

· проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

· наем жилого помещения;

· суточные.

Согласно п.3 ст 217 гл 23 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации.

Таким образом необходимо начислить НДФЛ и в учете организации делается запись: Д70 К68 – (10000-7000)* 13% = 390р.

Согласно ст 172 гл.21 НК вычетам подлежатолько суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации.

Таким образом в учете организации и делается запись: 68 19 – 5339

2) 08 71 – 25424

19 71 – 4576

08 71 – 12712

19 71 – 2288

08 71 – 6000

08 60 – 762712

19 60 – 137288

60 51 – 900000

08 60 – 50848

19 60 – 9152

60 51 – 60000

28 ноября: 01 08 –857696

68 19 - 153304

Согласно ст 9. ФЗ «О БУ» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно ст. 252 гл.25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.7-8 ПБУ 6 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Таким образом в учете организации делается запись: Д01 К08 – 857696

Согласно ст.172 вычеты НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.

Таким образом в учете организации делается запись 68 19 153304