Аудит реализации продукции

Задача 2.6.1.

В учете организации в соответствии с договором предприятие получает аванс в сумме 18000р в счет будущих поставок.

Согласно п.1 ст.154 гл.21 НК РФ при получении налогоплательщиком частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Т.О. в учете организации с суммы аванса необходимо отразить НДС:

Д76/ав К68/НДС на сумму 2746руб

В учете организации НДС с реализованной продукции отражен записью:

Д90/2 К68 на сумму 3000р

Согласно инструкции к плану счетов, счет 90 предназначен для обобщения информации о расходах связанных с обычными видами деятельности. На субсчете 90/3 учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению.

Т.о. в учете организации данный факт отразится след записью: Д90/3 К68

По данной операции в учете организации содержится арифметическая ошибка. Следовательно, вместо суммы 3000р, необходимо отразить сумму в размере 18000*18/118=2746 руб

Так как фактически товар был отгружен покупателю, то организация имеет право зачесть ранее полученный аванс.

След-но, в учете необходимо сделать записи: Д62/2 К62/1 на сумму 18000

Согласно п.8 ст.171 гл21 НК РФ вычетам сумм налога по НДС исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты, частичной оплаты, в счет предстоящих поставок товаров.

Т.о. в учете организации необходимо отразить вычет по НДС:

Д68/НДС К76/ав. на сумму 2746

Задача 2.6.5

Организацией в январе текущего года было получено положительное решение арбитражного суда о взыскании с должников штрафных санкций. Фактически ден ср-ва поступили на счет в июле и были отражены в составе прочих доходов.

Согласно п.16 ПБУ 9 штрафы за нарушение условий договора признаются в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании.

В соответствии с п.3 ст.250 гл.25 НК РФ внериализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств.

Согласно п.7 ПБУ9 к прочим доходам относятся штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора.

Т.о. в учете организации получение денежных средств в качестве оплаты штрафных санкций необходимо отразить в январе, а не в июле, а качестве прочих доходов:

Январь: Д76 К91/1

Июль: Д51 К76

Задача 2.6.2.

В учете организации по данным кассовых отчетов было выявлено, что в кассу предприятия вносились наличные деньги за использование в личных целях работниками автотранспорта предприятия. Данный факт был отражен записью: Д50 К23 на сумму 8500 руб.

Согласно п.7 ПБУ9 прочими доходами являются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.

Согласно инструкции к плану счетов, счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. На субсчете 91/1 учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

Т.о. данный факт в учете организации необходимо отразить записью: Д50 К91/1 на сумму 8500руб

Согласно п.п.1 п.1 ст146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Т.о. в учете организации необходимо отразить НДС с суммы 8500руб и 120000руб:

Д91/2 К68/НДС на сумму 1297

Д91/2 К68/НДС на сумму 18305

В кассу организации также вносились ден средства в размере 120000р за временное хранение товаров, имущества, погрузочно-разгрузочные работы.

Согласно п.1 Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У: Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации в рамках одного договора, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Задача 2.6.3

В учете организации по счету 50 за январь отчетного года были сделаны записи:

Д50 К44(20) на сумму 180 – за использование ксерокса клиентами

Д50 К10 на сумму 1080 – за строй материалы от сотрудников фирмы

Согласно п.7 ПБУ9 прочими доходами являются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, а также поступления от продажи активов предприятия.

Согласно инструкции к плану счетов, счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. На субсчете 91/1 учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

Т.о. в учете организации необходимо отразить записи:

Д50 К91/1 на сумму 180 – за использование ксерокса клиентами

Д50 К91/1 на сумму 1080 – за строй материалы от сотрудников фирмы

Согласно п.п.1 п.1 ст146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Т.о. в учете организации необходимо отразить НДС с суммы 180 руб и 1080 руб:

Д91/2 К68/НДС на сумму 27 руб

Д91/2 К68/НДС на сумму 165 руб