ЗАКЛЮЧЕНИЕ. Исследование особенностей организации и осуществления налогового администрирования и контрольной деятельности налоговых органов в процессе осуществления ими

Исследование особенностей организации и осуществления налогового администрирования и контрольной деятельности налоговых органов в процессе осуществления ими функций по мобилизации налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, привело к следующим результатам.

Актуальность научного анализа и теоретического обоснования процесса управления налогами обусловлена перераспределением компетенции федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять управление налогообложением. Расширение полномочий налоговых органов в ходе административной реформы требует пересмотра сложившейся теоретической позиции о налоговом контроле как системе исполнения налогового законодательства, что требует принципиально нового подхода к концепции деятельности налоговых органов.

Комплексная теоретическая оценка содержания контрольно-экономической работы налоговых органов опирается на функциональные требования к организации деятельности ФНС РФ и предполагает оценку ее результативности по показателю полноты взыскания налогов. Достижение качественного показателя собираемости требует проведения в процессе налогового контроля экономического анализа количественных результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика, ее законности, целесообразности, а также финансовой устойчивости плательщика как основы для повышения налогового потенциала экономики.

Преобразование организационной структуры налоговых администраций и изменения содержания их деятельности в направлении развития аналитических приемов в сфере осуществления контрольных мероприятий с учетом мирового опыта может быть поставлено в зависимость от вида налога, административной функции или типа налогоплательщика. Среди актуальных направлений аналитической деятельности налоговых органов выделены следующие: анализ состояния и тенденций изменения налоговой базы, имеющий цель экономически обосновать перспективные прогнозы уровня налоговых поступлений; анализ финансового положения налогоплательщиков, позволяющий не только дать заключение относительно налогового потенциала хозяйствующего субъекта, но и применить систематически получаемые результаты такого анализа для целей выявления налоговых правонарушений, предотвращения деятельности по уклонению от уплаты налогов, а также прогнозирования уровня собираемости налогов; анализ экономических условий деятельности плательщика, обеспечивающий обоснованность выводов о правильности произведенных расчетов по определению уровня налоговых обязательств и доказательства добросовестности действий плательщика по исполнению требований налогового законодательства.

Укрепление системы налогового администрирования требует активного использования наиболее эффективных форм налогового контроля, прежде всего камеральных проверок налоговой отчетности. Деятельность по контролю за соблюдением налогового законодательства крупными налогоплательщиками предполагает сочетание нескольких типов контроля: комплексного, операционного и предметно-ориентированного, а также решение проблемы трансфертного ценообразования.

Анализ структуры налогового потенциала и факторов, оказывающих влияние на его формирование, позволил обозначить пути увеличения налоговой базы регионов, входящих в Южный федеральный округ, в том числе - стабилизация деятельности и оздоровление финансового положения предприятий – налогоплательщиков; систематический и всесторонний анализ необходимости и возможности совершенствования элементов региональных и местных налогов; ужесточение государственного контроля за финансовыми потоками экономических агентов и ответственности за нарушение законодательства; оптимизация налоговых льгот за счет предъявления более жестких требований к лицам, претендующим на получение преференциального режима; ограничение и последующее исключение неденежных форм расчетов в расчетах между экономическими агентами; сокращение до минимума наличных расчетов; создание условий для развития и укрепления малого бизнеса; формирование позитивного отношения общества к уплате налогов.

Перспективы улучшения ситуации с мобилизацией налоговых доходов связываются с необходимостью институционального изменения условий взимания налогов за счет соответствующего правового укрепления полномочий налоговых органов. Реализация выводов и предложений по совершенствованию организации работы налоговых администраций, будет способствовать, укреплению налогового потенциала и доходной базы территориальных бюджетов, обеспечению результативности налогового контроля.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Юридическая литература, 1993.

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Юрайт, 2006.

2. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»

3. Положение о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506, в ред. от 25 августа 2005 г. № 522)

4. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации», Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»

5. Федеральная целевая программа "Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)" Утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2001 г. № 888

6. Приказ Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2005 г. N САЭ-3-12/588@
7. "О порядке проведения тематических аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов и рассмотрения материалов по их результатам"

8. Александрова И.Ю. Становление налогового администрирования в России / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук – Ростов-на-Дону, 2003.

9. Алехин В.В. Институционализация системы налогообложения в переходной экономике/Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук – Ростов-на-Дону, 2000.

10. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б.Паскачев, Ф.К.Садыгов, В.И.Мишин, Р.А.Саакян и др.; Под ред. Ф.К.Садыгова. – М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004.

11. Андрющенко А. Налоговая служба начала охоту на крупнейших // Консультант. 2005. № 21.

12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1994.

13. Банхаева Ф.Х. Концептуальные положения налогового процесса // Налоговый вестник. – 1999. - № 12.

14. Белокрылова О.С., Бережной И.В., Вольчик В.В. Эволюция институциональных ограничений конкуренции в переходной экономике. - Ростов-на-Дону: издательство Ростовского университета, 2003.

15. Белокрылова О.С., Вольчик В.В., Мурадов А.А. Институциональные особенности распределения доходов в переходной экономике. - Ростов-на-Дону: издательство Ростовского университета, 2000.

16. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки. – М., Главбух, 2000.

17. Бреннан Дж., Бьюкенен Дж. М. К налоговой конституции для Левиафана // 18 . Вехи экономической мысли. Экономика благосостояния и общественный выбор. Т. 4. Под общ. Ред. А.П. Заостровцева. - Спб.: Экономическая школа, 2004.

19. Буздалина О.Б. Усиление налогового администрирования // Налоговед. 2004. № 5.

20. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов//Налоговый вестник. 2002. № 1.

21. Быстрова А.С., Сильвестрос М.В. Феномен коррупции: некоторые исследовательские подходы//Журнал социологии и социальной антропологии. Том Ш. № 1. с. 83-101.

22. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2000.

23. Вольчик В.В. Эволюционная парадигма и институциональная трансформация экономики. - Ростов-на-Дону: издательство Ростовского университета, 2004.

24. Воробьева В.Н. О деятельности МНС России в области государственного управления налогообложением//Налоговый вестник. 2003. № 7.

25. Воскресенский С. Общественный налоговый договор//Ведомости. 5 декабря 2005. № 228 (1509). с. А4.

26. Высоков В.В. Инвестиционная привлекательность Юга России: научно-практическое пособие. – Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2006.

27. Выхухолева Е. Без права на возврат//BusinessWeek Россия. 26 сентября 2005.

28. Выхухолева Е. Глубокая заморозка//BusinessWeek Россия. 3 октября 2005.

29. Горобинская В.И. Теоретические модели современных налоговых систем//Экономический вестник Ростовского государственного университета. 2004. Приложение № 1.

30. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой// Налоговый вестник - 2002. - № 4.

31. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. – М., Книжный мир, 2002

32. Жаворонков П., Зайков А. «Власти пора самоограничиться»//Компания. 2005. № 8.

33. Зерщиков Ю.С., Макрушина О.Ю. Модернизация налоговых органов области – шаг к налогоплательщику//Налоговый вестник. 2001. № 10.

34. Зимина Л. Вместо снижения ставок министр обещает приструнить налоговиков//Главный бухгалтер. 2005. № 11.

35. Зрелов А.П. Формы налогового контроля//Налоги и налогообложение. 2005. № 6.

36. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. – М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2004.

37. Казакова В. Некоторые вопросы налогового администрирования//Финансовая газета. 1999. № 13.

38. Кашин В.А. Международная налоговая ассоциация: итоги 59-го конгресса//Налоговая политика и практика. 2005. № 11.

39. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона // Налоговый вестник. - 2000. - №1.

40. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов // Налоговый вестник. - 2000. - №2.

41. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2000.

42. Комарова Т.Л. Органы налоговой службы в механизме российского государства. – СПб.: Издательство Юридического института, 2000.

43. Короп Е. Наверное, они не хотят//BusinessWeek Россия. 14 ноября 2005. с. 16-17.

44. Короткова Л.А., Ковалевская Д.Е. О правах и обязанностях налоговых органов//Налоговый вестник. 2003. № 6.

45. Кузнецов Н.Г., Зерщиков Ю.С., Корсун Т.И., и др. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики: Монография. Под редакцией Кузнецова Н. Г. РГЭА/ Ростов н/Д., 2000.

46. Кузьминов Я., Радаев В., Яковлев А., Ясин Е. Институты: от заимствования к выращиванию// Вопросы экономики. 2005. № 5.

47. Курочкин В.В. Практические аспекты принципов организации системы налогообложения в Российской Федерации//Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2004. № 13.

48. Круговорот поправок//Бизнес-журнал. 2004. № 24. с. 6.