Статья 87. Зачет и возврат переплаты по налогу

1. Переплаченные налогоплательщиком налоговые суммы в установленном центральным налоговым администратором порядке зачисляются в счет покрытия налоговой задолженности налогоплательщика.

2. Переплаченные производящим вычет налога лицом суммы подоходного налога с населения могут зачисляться только в счет покрытия подоходного налога с населения и связанных с ним сумм и только в том случае, если они не образовались в связи с излишне вычтенным подоходным налогом.

3. Переплата по взносам на государственное социальное страхование не может быть зачислена в счет покрытия недоимки по другим налогам, а переплата по другим налогам не может быть зачислена в счет покрытия недоимки по взносам на государственное социальное страхование.

4. Порядок зачета переплаты по администрируемым таможней налогам в счет покрытия недоимки по другим налогам, а также зачета переплаты по другим налогам в счет покрытия недоимки по администрируемым таможней налогам устанавливается министром финансов.

5. Переплаченные налогоплательщиком налоговые суммы, которые остаются после зачета сумм переплаты в счет покрытия налоговой недоимки, возвращаются по ходатайству налогоплательщика. В случае, если у налогоплательщика имеются невозвращенные в срок долги перед государством по займам за счет одолженных на имя государства средств или по займам, в связи с которыми кредиторам предоставлена гарантия государства, переплаченные налоговые суммы, остающиеся после покрытия за счет этих сумм налоговой недоимки, используются для покрытия указанных долгов в установленном министром финансов порядке. После покрытия этих долгов оставшиеся суммы возвращаются по ходатайству налогоплательщика.

6. Налоговый администратор вправе осуществить проверку обоснованности ходатайства налогоплательщика о возврате переплаты по налогу в установленном настоящим Законом порядке и в установленные им сроки. Если налоговый администратор устанавливает, что для проверки обоснованности ходатайства о возврате переплаты по налогу требуются дополнительные документы, он не позднее чем в течение 10 дней после получения письменного ходатайства о возврате переплаты по налогу дает предписание налогоплательщику представить недостающие документы и устанавливает срок их представления. Если в связи с возвратом переплаты по налогу будет проводиться налоговая проверка, она должна быть начата в течение 5 дней со дня истечения установленных в пункте 1 части 7 настоящей статьи сроков.

7. Если в законе о соответствующем налоге не установлено иначе, налоговый администратор обязан вернуть налогоплательщику переплату по налогу в следующем порядке:

1) переплата по налогу возвращается в течение 30 дней со дня получения письменного ходатайства о возврате переплаты по налогу. В случаях, если налоговый администратор потребует от налогоплательщика представить дополнительные документы, 30-дневный срок исчисляется со следующего дня после получения потребованных документов. Переплата по подоходному налогу с населения, причитающаяся к возврату налогоплательщику в соответствии с его годовой декларацией о подоходном налоге с населения, возвращается по ходатайству налогоплательщика не позднее чем до 31 июля соответствующего года, а в случае представления ходатайства по истечении срока представления соответствующей годовой декларации – не позднее чем в течение 90 дней со дня получения ходатайства о возврате переплаты по налогу. Установленные в настоящем пункте сроки не применяются при наличии указанных в пункте 2 настоящей части обстоятельств;

2) в случаях, когда в связи с возвратом переплаты по налогу проводится налоговая проверка налогоплательщика или когда связанные с возвратом переплаты по налогу вопросы являются составной частью проводимой налоговым администратором проверки этого налогоплательщика, переплата по налогу подлежит возврату не позднее чем в течение 20 дней со дня вручения налогоплательщику решения налогового администратора, в соответствии с которым для налогоплательщика заново исчисляется и предписывается уплатить налог и (или) связанные с ним суммы (если нарушения не установлены, – справки об этом).

8. Суммы налога, а также суммы начисленных в пользу налогоплательщика процентов возвращаются налогоплательщику из тех бюджетов, в которые соответствующие налоговые суммы были уплачены (зачтены), или из перенявших их права и обязательства бюджетов. Указанные суммы выплачиваются в таких пропорциях, в каких во время возврата распределяется налог.

9. Налоговый администратор, не возвративший в течение указанного в части 7 настоящей статьи срока сумму переплаты по налогу, в пользу налогоплательщика начисляет проценты до возврата переплаты по налогу. Размер процентов равен размеру пени за несвоевременно уплаченный налог.

10. В случае, если налогоплательщик желает, чтобы переплата по налогу была зачислена в счет зачета налогов, срок уплаты которых еще не истек, а также в счет зачета налогов на таможне в установленном министром финансов порядке, он подает в связи с этим соответствующее ходатайство.

11. Порядок и формы подачи ходатайства о возврате или зачете переплаты по налогу устанавливаются центральным налоговым администратором. Центральный налоговый администратор вправе установить перечень прилагаемых к ходатайству документов, а также случаи возврата переплаты по налогу налогоплательщику без отдельного ходатайства.

12. Если в соответствующем налоговом законе не предусмотрено иначе, возврат (зачет) переплаты связанной с налогом суммы, а также образовавшейся налоговой разницы осуществляется в том же порядке, как и возврат (зачет) переплаты по налогу.

13. Если в соответствующем налоговом законе не установлено иначе, переплата по налогу может быть возвращена (зачтена) в случае, если она образовалась не ранее чем в течение текущего года и предшествующих ему пяти календарных лет, – исчисление производится в обратном порядке со дня зачета, если зачет производится по инициативе налогового администратора без отдельного ходатайства налогоплательщика, а при наличии ходатайства налогоплательщика – исчисление производится в обратном порядке со дня подачи этого ходатайства. Если до подачи ходатайства налогоплательщик производит действие, свидетельствующее о том, что ему известно о наличии переплаты по налогу и что он стремится к ее возврату (зачету), указанный срок исчисляется со дня производства этого действия. В данном случае налогоплательщик вместе с ходатайством о возврате (зачете) переплаты по налогу обязан представить налоговому администратору доказательства, обосновывающие выполнение вышеупомянутого действия. В указанный срок не включается календарный год, в котором в связи с подлежащими возврату (зачету) суммами проходили налоговые или судебные споры или применялась процедура взаимного соглашения, предусмотренная в заключенных и применяемых Литовской Республикой договорах об избежании двойного налогообложения или в Конвенции 90/346/ЕЭС об избежании двойного налогообложения, возникающего в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий.

14. В отношении переплат по таможенным пошлинам положения настоящей статьи применяются в той мере, в какой они не противоречат таможенному законодательству Сообщества.

15. Переплата по налогу (разница), которая не может быть возвращена (зачтена) на указанном в части 13 настоящей статьи основании, списывается из учетных документов бюджета.